Какие затраты на разработку и продвижение товара должна покрывать его цена. Затраты на продвижение продукции

Как правильно учесть расходы на продвижение своего товара

Презентации – обязательный атрибут успешного развития бизнеса. Сточки зрения руководства организации такие затраты необходимы, то по мнению налоговых инспекторов фирма не имеет право уменьшить прибыль на подобные расходы. Как правильно учесть расходы на продвижение своего товара?

Развитие компании сопряжено с тратами, многие из которых выбиваются из рамок определений НК. Руководителю фирмы совершенно очевидно, что, например, проведение презентации принесет организации гораздо большую отдачу, чем реклама в СМИ. Но налоговые инспекторы считают иначе. Ведь презентация – это не реклама. По определению ФЗ от 13 марта 2006 № 38-ФЗ «О рекламе», реклама – это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке. А на презентацию рассылаются приглашения, круг лиц известен, следовательно такое мероприятие нельзя считать рекламой. Еще одна сложность признания таких затрат заключается в том, что презентация косвенно связана с получением дохода, а значит и доказать обоснованность расходов на нее очень сложно.

Уловки в НК

Чтобы понять, почему фискальные органы не хотят признать расходы на презентацию обоснованными, нужно почитать НК. В статье 264 «Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией» сказано, что фирме можно учесть рекламные и представительские затраты. По формальному признаку презентация под понятие рекламы не попадает, так как круг лиц, участвующих в ней ограничен. Но в остальном все условия признания затрат совпадают: презентация это продвижение услуг и продуктов компании.

Согласно пункту 2 статьи 264 НК к расходам относятся потраченные суммы на мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети.

Таким образом, если пригласить на презентацию журналистов, которые опубликуют статьи в СМИ, то мероприятие можно считать предназначенным для неограниченного числа потенциальных покупателей. Значит, у налогового инспектора не будет повода придраться к расходам на презентацию. Но помимо ознакомления потенциальных покупателей с продукцией компании, в смете мероприятия есть и другие расходы.

Угощайтесь, гости дорогие

Вместе с презентацией организуется и фуршет. Если на столе товары, произведенные самой фирмой, то расходы на еду можно считать рекламными и без проблем учесть их в прибыли. А когда продукты нужно закупать, то потраченные суммы приходится учитывать в особом порядке, как представительские расходы.

Согласно пункту 3 статьи 264, затраты на официальный прием и обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах, а также участников, прибывших на заседания совета директоров или иного руководящего органа фирмы, независимо от места проведения мероприятий можно признать представительскими. Также учитываются суммы, потраченные на проведение официального приема – завтрака, обеда, доставки участников мероприятия и буфетное обслуживание.

И так как презентация проходит с участием официальных лиц компании, и они будут вести переговоры с партнерами, то расходы на фуршет можно учесть, как буфетное обслуживание.

Оформить документально

Чтобы учесть такое сложное мероприятие, как презентация, нужно разложить ее на составляющие и каждую часть документально оформить и отразить в бухгалтерском и налоговом учете по отдельности. Сначала составляется приказ на проведение мероприятия.

Если для приема арендуется отдельное помещение, то в договоре не нужно называть мероприятие «презентацией», так как это привлечет внимание проверяющих. В соглашении лучше отдельно указывать стоимость конкретных затрат: аренда, оборудование зала и буфетное обслуживание. По каждой оплаченной сумме оформляется отчет о представительских расходах. Копию всех бумаг, а также список приглашенных лиц лучше хранить вместе с договором об аренде.

В бухгалтерском и налоговом учете расходы учитываются по отдельным счетам. Например, ООО «Мир» заключило договор аренды зала с ООО «Звезда» для проведения мероприятия. В соглашении указано, что стоимость помещения с необходимым оборудованием составила 74 000 рублей. Буфетное обслуживание – 80 000 рублей. Бухгалтер на основании приказа руководителя, списка приглашенных лиц, объявления на сайте, отчетах о представительских расходах определил, что стоимость договора будет распределена на две статьи:

Рекламные расходы - 74 000 рублей;
Представительские затраты – 80 000 рублей.

В налоговом учете первые затраты списываются полностью, а вот представительские расходы учитываются в размере, не превышающем 4 процента от сумм, потраченных на оплату труда за отчетный период. В бухгалтерии открываются соответствующие аналитические счета (субконто).

Дт 26/реклама Кт 60 – 74000 руб.

- отражены в учете расходы на рекламу;

Дт 26/представительские Кт 60 – 65000 руб.

– отражены в учете представительские затраты в пределах норматива;

Дт 26/представительские Кт 60 – 15000 руб.

– отражены в учете представительские расходы сверх норматива.

При таком документальном оформлении налоговому инспектору будет сложно оспорить расходы на проведение презентации.

Мнение Минфина

Есть и другой способ учесть расходы на презентацию. Согласно письму Минфина от 13 июля 2011 года № 03-03-06/1/420, суммы потраченные на продвижение товаров можно отнести к прочим затратам, связанным с производством и продажей. В соответствии с НК рекламными расходами признаются:

затраты на рекламные мероприятия через СМИ и телекоммуникационные сети;

расходы на световую и другую наружную рекламу, а так же изготовление рекламных стендов и щитов;

затраты на экспозиции, ярмарки, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов;

расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания;

затраты организации на покупку или изготовление призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения рекламных кампаний.

Так как презентация не соответствует ни одному из перечисленных пунктов, ее нужно отнести к иным видам рекламы и расходы на нее признавать в размере, не превышающем одного процента выручки предприятия за год.

Бухгалтер организации может выбрать любой способ учета затрат на проведение презентаций. Главное понять, что выгодно для фирмы: посчитать расходы в размере четырех процентов от общей зарплаты или одного – от совокупных продаж.

delovoymir.biz

Затраты на продвижение - Энциклопедия по экономике

И наконец, одним из наиболее значимых факторов следует считать относительно низкие издержки. Это касается, во-первых, процесса организации самого виртуального магазина или Web-сервера, что в принципе оказывается более дешевым, чем организация простой торговой точки. При этом ваш виртуальный магазин может обслуживать, по сути дела, покупателей со всего земного шара во-вторых, снижаются затраты на продвижение и торговлю товарами и услугами. Так, взять хотя бы расходы на обслуживающий персонал для нормального функционирования Web-магазина необходимо существенно меньше работников, поскольку большинство их функций (прежде всего речь идет об обслуживании клиента) берет на себя непосредственно виртуальный магазин. [c.235] Менеджеру по продажам необходимо спроектировать будущие объемы продаж товаров или услуг и цены реализации, а также прибыль в зависимости от региона и покупателя. Далее он должен рассчитать соответствующие затраты заработную плату, комиссионные, затраты на продвижение товара, транспортировку, представительские расходы. [c.3]

Какие ожидаются затраты на продвижение товара и транспортировку [c.5]

Затраты на продвижение товара и представительские расходы [c.180]

На этой стадии происходит расширение рынка, во-первых, за счет ранее не охваченных потенциальных потребителей во-вторых, за счет географического расширения рынка. Именно на этой стадии появляется некая общая рыночная цена, к которой в большей или меньшей степени тяготеют производители. Фирмы имеют более низкие затраты на продвижение товара за счет уже существующих связей. Существует хорошая конкуренция среди потребителей. [c.267]

На этапе внедрения компания может либо нести убытки, либо получать незначительную прибыль вследствие небольшого объема продаж и больших расходов, связанных с организацией сбыта и рекламой. Работа с торговыми представителями обходится также недешево. Соотношение затрат на продвижение товаров и объема продаж в этот период максимально, поскольку необходимо [c.429]

Цены остаются на прежнем уровне или немного снижаются по мере увеличения спроса. Компании удерживают затраты на продвижение товара на прежнем уровне или немного увеличивают их, чтобы выдержать конкуренцию, и продолжают привлекать потенциальных потребителей с помощью рекламы и других маркетинговых стратегий. Прибыли от увеличения объема продаж растут намного быстрее, чем издержки, что приводит к уменьшению соотношения издержек на рекламу и объема продаж. [c.433]

В США в некоторых категориях бакалейных товаров резко снизилась доля трех ведущих торговых марок. Производители ответили выделением дополнительных средств на рекламу, ориентированную на потребителей, и расширением мероприятий по продвижению товаров, что должно способствовать формированию сильных марочных предпочтений. Цены на их продукцию должны быть несколько выше для того, чтобы покрыть затраты на продвижение. В то же время огромное число дистрибьюторов оказывает давление на производителей с тем, чтобы они направляли большую часть средств, выделенных на продвижение товаров, на увеличение торговых скидок. Но как только производитель идет на уступки торговле, он вынужден сократить расходы на рекламу, работу с потребителями и позиции его торговой марки ухудшаются. [c.526]

Преимуществом первых в отсутствие конкуренции являются меньшие затраты на продвижение товарной марки, более легкий доступ к дешевому или высококачественному сырью или удобному его местоположению. Последние, входящие на рынок, могут купить новейшие технологии и избежать высоких расходов на развитие рынка. [c.180]

Этап выведения на рынок - период выхода товара на рынок, характеризуемый медленным ростом сбыта. В связи с большими затратами на продвижение товара прибылей на этом этапе еще нет. [c.247]

Затраты на продвижение продукции на рынок [c.90]

Существенные изменения реальных граничных значений критериев "размывают" сегмент и повышают затраты на продвижение продаж, что ослабляет позицию и является причиной сокращения ее рыночной доли. [c.32]

Затраты на продвижение представляют собой достаточно разнообразные расходы [c.212]

Суммарный прогнозный объем продаж Наиболее вероятные производственные издержки Промежуточная прибыль Затраты на маркетинг Реклама Организация продажи Другие затраты на продвижение продукта Доведение продукта до потребителей и их обслуживание Упаковка Техническое обслуживание Оплата труда руководителей и сотрудников маркетинговых служб Кредиты, предоставляемые потребителям Стоимость информации Суммарные маркетинговые затраты Прибыль [c.220]

Примечание затраты на продвижение не включают торговые скидки другие затраты включают затраты на маркетинговые исследования, связи с общественностью, амортизацию, потери при хранении. [c.356]

Для определения затрат на продвижение могут использоваться различные методы, среди них важнейшие метод от наличных средств , метод процент от объема сбыта , метод долевого участия в рынке, метод конкурентного паритета и метод исходя из целей и задач . [c.400]

Метод долевого участия в рынке основан на том, что в отраслях, где велико сходство между товарами, обычно существует достаточно четкое соотношение между рыночной долей и долевым участием в отраслевом продвижении товаров. Зная это, некоторые организации ставят целью достижение определенного значения показателя рыночной доли и затем устанавливают соответствующий процент (немного превышающий показатель рыночной доли) затрат на продвижение продуктов. Например, если организация имеет 10% рыночной доли, то она должна вкладывать в продвижение 12% отраслевых вложений в продвижение. Недостаток этого метода — в отсутствии гарантии того, что конкуренты также не увеличат свои бюджеты продвижения продуктов. [c.400]

Существуют и другие методы определения затрат на продвижение. При использовании эмпирического метода наилучший уровень затрат, например, на рекламу определяется экспериментальным путем. Проведя серию тестов на разных рынках, используя при этом разные бюджеты, определяют, какой уровень рекламных расходов будет наилучшим. Однако весьма трудно выделить влияние на конечные результаты рыночной деятельности только методов продвижения продукта. Об этом пойдет речь ниже. [c.401]

Как оценивается эффективность затрат на продвижение товара [c.487]

Другие затраты на продвижение продукта 5 [c.508]

Маркетинговые стратегии конкретизируют базисные стратегии организации и ее СХЕ, рассмотренные в главе 2. Так, стратегия проникновения на рынок с новым товаром может быть конкретизирована с помощью матрицы цена товара—затраты на продвижение (рис. 15.6). [c.511]

Выравнивание мощностей является наиболее эффективным методом. Общая производственная мощность системы устанавливается на уровне среднего спроса, возможно, с небольшим запасом на случай непредвиденных обстоятельств, и поддерживается стабильный объем выпуска. Таким образом, колебания спроса игнорируются. Данная стратегия пригодна лишь в том случае, если покупатели готовы ждать или если в качестве сезонного буфера имеется возможность создавать запасы готовой продукции. На рис. 7.1 представлен пример использования такого запаса. В период падения спроса продукция идет на склад и продается с наступлением очередного пика. Такой метод применим лишь на производстве, поскольку создать запас услуг нельзя. Вдобавок хранение должен допускать сам продукт — нельзя, к примеру, делать мороженое зимой, чтобы продавать его летом. Там же, где этот подход применим, он дает преимущество снижения затрат, связанного с наиболее эффективным использованием производственных ресурсов. Недостатки также связаны с затратами на продвижение и скидки в случае управления спросом, а также издержками хранения (см. главу 8) при использовании запаса в качестве [c.146]

Пробный маркетинг может использоваться для сравнения эффективности различных цен при условии, что выбрано несколько регионов. Например, один и тот же товар может продаваться в двух регионах на основе идентичных кампаний продвижения, но по разным ценам. Более сложный вариант предусматривает применение четырех комбинаций высокой/низкой цены и высоких/низких затрат на продвижение для четырех регионов. Очевидно, эти регионы необходимо подобрать таким образом, чтобы они не слишком заметно отличались друг от друга по профилю целевых потребителей, что гарантирует сопоставимость полученных результатов. Испытание должно быть достаточно продолжительным, что даст возможность более точно определить количество пробных и повторных покупок для каждой цены испытываемого товара. Как правило, для этого требуется 6—12 месяцев (речь идет о товарах, цикл покупки которых составляет не менее нескольких недель). [c.303]

Различия в целях. Большинство посреднических структур, осуществляющих перепродажу, стремятся повысить свои собственные доходы. Этого можно добиться за счет увеличения нормы прибыли, снижения уровня товарных запасов, увеличения сбыта, снижения затрат и получения больших скидок у поставщиков. В противоположность этому производители могут получить выигрыш за счет снижения нормы прибыли, получаемой посредником, большего накопления товаров каналом, повышения им затрат на продвижение товара на рынок, а также предоставления участникам канала меньших скидок. Эти неизбежные противоречия в интересах участников означают существование потенциальной возможности возникновения разногласий между производителями и участниками используемого ими канала. [c.451]

Уровень конкурентоспособности предприятия на рынке зависит от уровня общих затрат. Себестоимость собственно производства продукции может занимать незначительную долю в структуре логистических затрат, а величина затрат на продвижение продукции к потребителю и на организацию сбытовой сети, наоборот, может быть относительно высокой. [c.6]

Заметим, что на рис.1 не нашли отражение товаропотоки, имеющие место в рамках одной посреднической подсистемы, например, между двумя оптовыми или двумя мелкооптовыми предприятиями. С учетом возможности и, как показывает практика, значительного распространения подобных, нерациональных с общесистемных позиций, перемещений товара, количество вариантов товародвижения и его звенность еще более увеличивается, вызывая дополнительные затраты на продвижение товара к конечному потребителю и повышение потребительских цен. [c.7]

В США есть поговорка "Маркетинг бьет продукт". Это означает, что нужно больше сил затратить на продвижение продукта на рынке, чем на его производство. В современных условиях изменения коснулись не только производства, не только управления в целом, но и маркетинга, каждого из его элементов. Преуспевать на рынке могут только те, кто рассматривает свой бизнес как некую открытую систему, восприимчивую ко всему, что происходит вне производства, в состоянии быстро реагировать на эти изменения. Э. Г. Уильяме, президент компании ИБМ, в начале 60-х гг. так определил бизнес "Бизнес — это что-то такое, у чего есть потребители". [c.53]

В следующей главе дается ответ на вопрос — Как эффективно продвигать свою продукцию на рынке , начиная с анализа каналов сбыта и методики формирования сбытовой сети и заканчивая методами стимулирования сбыта, анализа эффективности рекламы и затрат на продвижение. [c.384]

В своей деятельности снабженческо-сбытовые организации используют транзитную и складскую формы снабжения предприятий и оказывают дополнительные услуги сторонним организациям. По УПТОиК в 1995-1996 гг. удельный вес складского товарооборота в общем оптовом товарообороте увеличился с 57% до 60,4%. Причиной этому послужило увеличение затрат на продвижение товаров от производителей к потребителям на 6412,9 тыс. руб. [c.34]

Создание высоких барьеров для вступления на рынок (например, за счет расходов на НИОКР или затрат на продвижение товара). [c.496]

При лобовой контратаке обороняющаяся сторона достигает тех же результатов, что и противник, или добивается превосходства. Такие действия могут потребовать, например, существенного снижения цен или затрат на продвижение товара. Они могут оказаться достаточно дорогостоящими, но способны остановить агрессора. Контратака может основываться также на применении инноваций, как это произошло, когда компания Apple контратаковала IBM на рынке персональных компьютеров, удачно выведя на рынок компьютер Ma intosh. [c.531]

economy-ru.info

Налоговые проблемы продвижения товаров

Экспертное мнение. Рекомендуем!

Бизнес любой компании невозможен без комплекса целенаправленных мероприятий по продвижению производимых или приобретенных товаров, работ, услуг.

Под продвижением товара (работы, услуги) понимается совокупность различных мероприятий по доведению до потенциальных потребителей информации о его достоинствах и стимулированию у них желания купить данный товар. Как правило, этот процесс осуществляется с использованием четырех основных методов:

маркетинговые исследования, позволяющие определить место товара на рынке и выработать ценовую политику;
реклама, направленная на привлечение и поддержание интереса потребителей к данному товару и поставщику;
дистрибуция, обеспечивающая распределение товаров по сети сбыта;
стимулирование сбыта путем предоставления ряда преимуществ контрагентам и розничным покупателям при приобретении данного товара у данного поставщика, в том числе предоставление скидок, премий, бонусов, бесплатных образцов товара, торгового оборудования розничным магазинам и т.п.

Несмотря на очевидную необходимость продвижения товаров, затраты на данные мероприятия вызывают ряд неоднозначных последствий при расчете налога на прибыль, НДС, а в ряде случаев – и налога на доходы физических лиц.

В соответствии с Определениями Конституционного суда от 16.12.2008 № 1072-О-О, от 04.06.2007 № 320-О-П и от 04.06.2007 № 366-О-П для признания расходов экономически обоснованными имеет значение лишь цель и направленность деятельности, а не ее результат. Поэтому изначально все произведенные организацией расходы по продвижению товаров можно считать обоснованными. Доказать их необоснованность должны именно налоговые органы. Однако для минимизации налоговых проблем необходимы правильная трактовка выполненных работ, подробное обоснование их необходимости и грамотное документальное подтверждение.

Нередко налоговые органы возражают против признания для налога на прибыль расходов на маркетинговые услуги. В результате маркетинговых исследований организации проводят сбор, обработку, систематизацию, анализ информации о рынке (о товарах, потребителях, конкурентах и т.д.). Поскольку показать «материальный результат» произведенных расходов бывает сложно, основные доводы налогового органа против признания затрат для целей налогообложения − «расплывчатый» (обезличенный) характер договора; наличие у организации структурного подразделения со схожими функциями; отсутствие полного комплекта документов, обосновывающего реальное оказание услуг; неверно составленная «первичка» (в частности, акты приема-передачи).

Для исключения сомнений в реальности и экономической оправданности расходов на маркетинговые услуги важно подтвердить использование в деятельности организации полученных рекомендаций, а если возможно, оценить их положительное влияние на рост объема продаж.

Кроме того, на порядок признания расходов для налогообложения влияет формулировка договора. Так, затраты на маркетинговые исследования, связанные с изучением перспектив развития бизнеса, носят долгосрочный характер и должны учитываться при расчете налога на прибыль постепенно, в течение ожидаемого срока применения их результатов. А маркетинговые расходы для увеличения сбыта товаров можно сразу и полностью учесть на основании пп. 27 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса как «расходы на текущее изучение конъюнктуры рынка».

Много сложных вопросов налогообложения возникает при осуществлении рекламных мероприятий. И первый из них – «граница» между рекламой и прочими мероприятиями, связанными с продвижением товаров, но не относящимися к рекламе. Если какие-то расходы на продвижение считать рекламой, то они, как правило, не предусмотрены в списке ненормируемых расходов и могут признаваться только в пределах установленного лимита (1% от выручки).

Следовательно, важный вопрос — четко разграничить, где реклама начинается и где она заканчивается. В соответствии с законодательством (Федеральный закон от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе») реклама − это информация, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования. В связи с этим ключевые моменты для отнесения какой-либо информации к рекламе – это ее цель (формировать или поддерживать интерес к определенному товару или производителю) и предназначенность для неопределенного круга лиц.

Расходы, косвенно служащие цели формирования или поддержания интереса к определенному товару или производителю, не признаются судами рекламными, если их основное назначение иное. Так, нанесение логотипа на упаковку или тару не делает расходы на ее приобретение или изготовление рекламными, поскольку необходимость упаковки товара может вытекать из договора, норм закона, а при их отсутствии — обычной практики оборота. А значит, независимо от того, что нанесено на упаковку и тару, их цель — сохранность товара, а не реклама.

В соответствии с разъяснениями Федеральной антимонопольной службы (Письма ФАС РФ от 05.04.2007 № АЦ/4624, от 30.10.2006 № АК/18658, от 23.01.2006 № АК/582) под неопределенным кругом лиц понимаются те лица, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации. Исходя из этого подхода и следует квалифицировать, относятся ли конкретные виды расходов к рекламным. Так, по критерию «адресности» не подпадает под определение рекламы презентация продукции для ограниченного круга лиц или рассылка буклетов на конкретные адреса с указанием наименования получателя (в частности, рассылка каталогов или буклетов своим клиентам). Вместе с тем затраты на проведение дегустации продукции в торговых залах магазинов или рассылку буклетов без указания ФИО получателя относятся к рекламным расходам и учитываются в пределах 1% от выручки (Письмо Минфина России от 04.07.13 № 03-03-06/1/25596).

Поскольку Налоговым кодексом установлен ограниченный круг «ненормируемых» рекламных расходов, адресность мероприятий по продвижению товаров может быть выгодна компании, если соответствующие расходы могут превысить лимит, установленный п. 4 ст. 264 Налогового кодекса, − 1% от выручки за отчетный (налоговый) период. Например, в случае раздачи дисконтных карт, при проведении стимулирующих лотерей, обзвоне клиентов: в качестве рекламных эти расходы учитываются для налога на прибыль в ограниченном размере, но если мероприятие сделать адресным, то положения Налогового кодекса о порядке признания рекламных расходов на данные затраты не распространяются.

Следует подчеркнуть, что бесплатная передача товаров, в том числе в рекламных целях, облагается НДС (ст. 146 НК РФ), за исключением недорогих (не более 100 руб.) рекламных сувениров (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). Вместе с тем не требуется начислять НДС при распространении рекламных материалов, которые фактически не являются товаром, так как в собственном качестве реализовываться не могут (например, рекламные буклеты). Данную позицию Высшего Арбитражного Суда (п. 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014) поддерживает Минфин (Письмо от 19.12.2014 № 03-03-06/1/65952). Однако необходимо помнить, что при отсутствии объекта обложения НДС суммы налога, предъявленные поставщиком, к вычету не принимаются, а включаются в стоимость полученных рекламных материалов (пп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ).

В качестве подтверждения рекламных расходов налоговый орган может потребовать предъявить рекламные носители, например брошюры. Данные требования не соответствуют Налоговому кодексу: рекламные материалы не являются первичными документами, подтверждающими расходы, поэтому их наличие не является обязательным. Кроме того, в договоре на изготовление рекламной продукции, как правило, имеются все данные о продукции (количество экземпляров брошюр, формат, макет и т.п.). И суды, как правило, придерживаются аналогичной позиции. Однако наличие рекламных материалов позволит исключить претензии налоговых органов.

Нередко товар реализуется через специальную систему управления продажами и распределяется по сети сбыта с использованием дистрибьюторов. Интерес производителя состоит в том, чтобы в максимальном объеме и в кратчайшие сроки реализовывалась именно его продукция, так как от этого зависит прибыль, развитие и рост производства. При этом содержать большую структуру отдела продаж для производителя невыгодно. Поэтому зачастую предпочтение отдается профессиональным компаниям-дистрибьюторам, которые осуществляют продажи, закупая при этом у производителя продукцию большими партиями.

Если при заключении договора на оказание услуг с дистрибьютором у производителя уже отсутствует право собственности на продвигаемую по сети продаж продукцию, то налоговые органы зачастую отказывают в признании расходов на дистрибуцию и вычетах НДС. Однако суды считают, что производитель заинтересован в дальнейшем продвижении и продаже своей продукции и после ее реализации. Следовательно, правомерность отражения в налоговом учете расходов не зависит от наличия или отсутствия права собственности на продукцию (Постановление Президиума ВАС РФ от 22.12.09 № 11175/09).

Учет расходов на продвижение товаров зависит также от состава услуг, оказываемых дистрибьютором. Если услуги носят информационный или консультационный характер (например, информирование магазинов о наличии в прайс-листе дистрибьютора товара данного производителя), то такие затраты включаются в состав «прочих» и не нормируются (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если же услуга является рекламной (например, информация о товарах размещается в журналах), то соответствующие затраты учитываются в составе рекламных расходов, которые в ряде случаев нормируются (абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ).

Важным направлением продвижения товаров является стимулирование сбыта. Для повышения заинтересованности в увеличении объема торговых сделок контрагентам могут предоставляться агитационные материалы, торговое оборудование, бесплатные образцы товаров, договорные премии; розничным покупателям − скидки, бонусы, подарки; применяются комплексные «программы лояльности», связывающие ряд торговых сетей, и многое другое. При планировании стимулирующих мероприятий следует оценить налоговые последствия, которые могут существенно различаться в зависимости от правильности трактовки мероприятия и способа его оформления.

В.В. Сокуренко,

к.э.н., доцент, аттестованный преподаватель ИПБР, руководитель и консультант большого количества проектов в области налогообложения, бухгалтерского и управленческого учета, финансового анализа и оптимизации затрат, автор ряда монографий и учебных пособий по бухгалтерскому учету, налогообложению и антикризисному управлению

Материал предоставлен в рамках Партнерской программы ГК "Ю-Софт"

Примите участие в ближайшем семинаре по тематике:

Налоговые проблемы продвижения товаров

19 августа 2015 года с 10-00 до 13-30

Лектор: Сокуренко Вера Владимировна

lk.usoft.ru

Затраты на продвижение продукции.

Поиск Лекций

Под затратами на продвижение продукции понимаются те затраты, которые предприятие несет на распространение информации об организации, о потребительских свойствах товара или услуги, усовершенствование ее качеств.

Для удобства отражения информации можно использовать следующую таблицу:

Проведите калькуляцию затрат на продвижение продукции
№	Назначение затрат	Величина затрат (руб./мес.)
	Размещение информации в печатных СМИ, в том числе реклама на радио и телевидении, интернет	__________
	Изготовление рекламной продукции (визитки, фляеры, логотипы, штендеры, вывески и т.п.)	__________
	Аренда информационного пространства (аренда рекламных щитов и конструкции)	__________
	Прочие	__________
ИТОГО:

Производственная программа.

Задача: Необходимо выделить номенклатуру основных товаров и услуг, которые Вы собираетесь производить. Показать объем производства и сбыта продукции в натуральном и денежном выражении.

При составлении прогноза реализации продукции (выполнении работ, оказании услуг) необходимо учитывать сезонность работы в зависимости от специфики предпринимательской деятельности.

Для удобства отражения информации можно использовать следующую таблицу:

Пример:

№ п/п	Наименование произведенной продукции, работы, услуги		Максимальное количество произведенной продукции в месяц	Минимальное количество произведенной продукции в месяц	Среднее количество произведенной продукции в месяц
	КИРПИЧ	Кол-во	10000	5000
Цена в руб.	10	10
Объем продаж в руб.	100000	50000

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Для более детального отражения производственной программы (помесячная разбивка) можно использовать следующую таблицу:

Сделайте расчет производственной программы в денежном выражении
Месяц	Месячная выручка
1 месяц	_________________
2 месяц	_________________
3 месяц	_________________
4 месяц	_________________
5 месяц	_________________
6 месяц	_________________
7 месяц	_________________
8 месяц	_________________
9 месяц	_________________
10 месяц	_________________
11 месяц	_________________
12 месяц	_________________
…	_________________

_____________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

ОРГАНИЗАЦИОННЫЙ ПЛАН

Задачи:В данном разделе необходимо указать информацию об основных видах и характере деятельности предприятия. Дать характеристику структуры управления, кадровой политики организации.

На начальном этапе, инициатор бизнес-проекта сосредотачивает в своих руках все управленческие функции:

· бухгалтерский учет и ведение финансов;

· руководство снабжением и сбытом;

· контроль над ценами и маркетинговой политикой предприятия и т.д.

Впоследствии, по мере роста компании, глава проекта может решить распределить обязанности между подчиненными. Соответственно, надо определить, какие именно специалисты Вам потребуются для успешного ведения бизнеса.

_____________________________________________________________________________

Описание бизнеса.

Наименование, организационно-правовая форма

Вид деятельности по бизнес- плану

История предприятия (для действующего бизнеса)

Достижения (если они были), наличие патентов, лицензий

poisk-ru.ru

Бюджет расходов на продвижение — это сумма выделенных средств на все виды деятельности по продвижению товара.

Совершенного метода составления бюджета не существует. На практике используют пять основных методов установления бюджета на продвижение: «все, что вы можете себе позволить»;

§ «доля от продаж»;

§ метод прироста;

§ метод паритета с конкурентами;

§ метод соответствия целям и задачам.

Метод «все, что вы можете себе позволить».

При использовании метода «все, что вы можете себе позволить» вы составляете бюджет на продвижение, исходя из имеющихся у вас средств. Многие небольшие компании вынуждены использовать именно этот метод из-за ограниченных ресурсов.

Например, открывая авторемонтную мастерскую, в первые полгода вы решаете тратить на продвижение товаров только 1000 долларов, а сколько вы будете тратить в дальнейшем, будет зависеть от того, какие результаты принесет это вложение средств.

□ Метод «доля от продаж».

При использовании метода «доля от продаж» вы выделяете на продвижение определенный процент дохода от реализации товара (например, 3%). Но учтите, что, используя этот метод, вы не застрахованы от возможных проблем, поскольку здесь продвижение товара следует за его продажей, а не наоборот. Если вы выпускаете на рынок новый товар, открываете новую фирму или ваши дела идут совсем не так, как бы вам этого хотелось, лучше этот метод не использовать.

□ Метод прироста

При использовании метода прироста вы составляете бюджет на основе предыдущих ассигнований. Например, за основу берется бюджет предыдущего года и плюс 5%. Недостатком этого метода является отсутствие прямой связи с конкретными целями и задачами компании.

□ Метод паритета с конкурентами

При использовании метода паритета с конкурентами вы просто «подгоняете» ваш бюджет под бюджет фирм-конкурентов. При использовании этого метода вам придется проигнорировать возможные различия между вашей компанией и компанией конкурентов. Если вы планируете выпустить на рынок новые товары, этот метод будет непригоден.

□ Метод соответствия целями задачам

При использовании метода соответствия целям и задачам вы вначале определяете: какой цели вы стремитесь достичь с помощью продвижения, лишь затем формулируете задачи, которые необходимо решить для этого. И наконец, вы определяете, сколько это будет стоить — затраты на достижение цели и составят ваш бюджет.

Какой метод наиболее популярен среди предпринимателей? Многие предпочитают использовать более простые методы, например, метод «все, что вы можете себе позволить», «доля от продаж» или метод прироста.

Пятый этап продвижения – составления бюджета на продвижение

ПРОГРАММА ПРОДВИЖЕНИЯ

Определив сумму денег, которой вы сможете распоряжаться, вы распределяете ее между всеми инструментами продвижения, которые планируете использовать.

К инструментам продвижения относятся реклама, стимулирование сбыта. персональные продажи и паблисити. Совокупность этих инструментов называется программой продвижения.

Программа продвижения — это совокупность инструментов продвижения, используемых предпринимателем.

Вы должны хорошо понимать, что если вы занимаетесь производством товаров промышленного назначения, то основную роль в их продвижении должны играть персональные продажи, а если ваша компания специализируется на производстве потребительских товаров, то все усилия должны быть направлены на рекламу и стимулирование сбыта.Далее мы уделим внимание каждому инструменту продвижения. Не забывайте, что главное для малого предприятия — выбрать оптимальное сочетание инструментов продвижения, чтобы добиться максимальной эффективности воздействия при возможно меньших затратах.

Шестой этап продвижения – разработка программы продвижения

infopedia.su

Какие затраты на разработку и продвижение товара должна покрывать его цена

Готовясь к выпуску новой продукции, определите, какие затраты на разработку и продвижение вам нужно учесть при расчете его цены. Наши рекомендации помогут вам собрать наиболее важные статьи затрат, чтобы корректно определить цену нового товара.

Выпуск новой продукции предполагает затраты на исследование рынка и выявление потребностей в новом товаре, а также на его создание (разработку). Эти затраты предстоит капитализировать, а затем списывать на протяжении нескольких лет – в соответствии с учетной политикой компании.

Какие затраты на продвижение товара учитывать при определении его цены

Анализируя цену нового продукта, учтите затраты на его продвижение:

на исследование рынка при выборе нового продукта;
на трейд-маркетинг – стимулирование оптовых покупателей с помощью бонусов, скидок на покупку определенного объема;
на рекламу – стимулирование конечного потребителя.

Информацию об их фактической (или плановой, если мероприятия еще не проводили) величине запросите в коммерческой службе. Вам необходимо рассчитать эти расходы на единицу новой продукции. Расходы на исследование рынка распределите на объем планируемой к продаже продукции за выбранный период. В качестве базы распределения можно использовать плановый объем продаж на календарный год.

Затраты на трейд-маркетинговые мероприятия прямо связаны с количеством проданной продукции. Например, за закупку 10 000 единиц продукции – скидка 5 процентов. При анализе цены выясните средний плановый процент премий (скидок) и рассчитайте его стоимостный эквивалент.

Затраты на рекламу распределите на объем продаж за период действия рекламы. Например, если контракт на рекламный носитель заключили на полгода, отнесите расходы на плановый полугодовой объем продаж. Если коммерческая служба рассчитывает, что эффект от рекламы будет дольше, чем срок рекламного контракта, распределяйте затраты на плановый объем продаж за период воздействия рекламы.

Скачайте 3 популярных регламента, которые пригодятся в работе

специально от редакции

Какие затраты на продвижение товара учитывать при определении его цены

В группу затрат на разработку нового товара входят:

научно-технические исследования и разработки;
создание опытных (экспериментальных) образцов и изделий. На производстве это может быть пошив опытных моделей, проведение пробных выпечек, формование экспериментальных изделий;
тестирование опытных образцов;
проведение независимых экспертиз;
создание специальной оснастки и инструментов для проведения экспериментов.

Для анализа цены нового продукта отнесите затраты на разработку на стоимость единицы продукции:

1. Определите период, в течение которого компания сможет покрыть эти затраты за счет реализации нового продукта (например, год).

2. Рассчитайте плановый объем продаж за этот период (для подготовки прогнозов можно воспользоваться формулой).

Формула. Расчет плана продаж в натуральном выражении

NPV формула

Используемые обозначения

Расшифровка

Единицы измерения

Источник данных

П	План продаж на месяц по конкретному наименованию товара для определенного канала продаж	шт., кг	Результат расчета
Фб	Объем продаж товара в базовом месяце	шт., кг	Данные управленческого учета за месяц, от которого проводится планирование (если в октябре составляется план продаж на ноябрь, то октябрь и будет базовым месяцем)
С	Коэффициент сезонности продаж для планового месяца по отношению к базовому месяцу (во сколько раз спрос на товар в плановом месяце отличается от спроса на этот же товар в базовом месяце)	ед.	Рассчитывается по формуле
Т	Коэффициент движения торговых мощностей (во сколько раз количество торговых точек в плановом месяце будет отличаться от их числа в базовом месяце)	ед.	Рассчитывается по формуле
Мп	Коэффициент маркетинговой активности в плановом месяце (отражает влияние планируемых мероприятий по продвижению товара (реклама, скидки, ребрендинг упаковки и т. д.) на объем продаж)	ед.	Значение этого коэффициента может быть определено экспертно, в частности, опираясь на мнение маркетологов, или же рассчитываться на основе статистики прошлых акций. Например, если предполагается, что в плановом месяце будет запущена маркетинговая акция, допустим, скидки покупателям, которая позволит увеличить спрос на продукцию на 20 процентов, то коэффициент маркетинговой активности принимается равным 1,2. Если же никаких акций не предвидится, то – 1.

3. Разделите затраты на разработку на плановый объем продаж нового товара. Так вы получите величину этих затрат на единицу продукции.

Цена продукта должна быть такой, чтобы маржинальный доход от его продажи покрывал расходы на его создание и продвижение. Так, она должна быть больше, чем сумма переменных затрат, затрат на продвижение и разработку в расчете на единицу продукции. Если цена ниже – поручите коммерческой службе пересмотреть ее.

Подготовлено по материалам ФСС «Система Финансовый директор»

Методические рекомендации по управлению финансами компании

fd.ru