Учитываем расходы на создание и продвижение интернет-сайта правильно. Услуги по продвижению сайта налоговый учет усн

бухгалтерский, налоговый и учет товара

Здравствуйте! В этой статье мы поговорим об особенностях учета в интернет-магазине.

Сегодня вы узнаете:

Основные статьи расходов интернет-магазина;
Особенности налогового учета;
Способы ведения бухгалтерии.

Сразу хотим порекомендовать ведение налогового и бухгалтерского учета в сервисе «Мое дело», потому что это просто, удобно и выгодно.

Особенности учета в интернет-магазинах

Торговые площадки в интернете становятся популярнее с каждым годом. Многие предприниматели, желающие заниматься продажами, решают начинать свое дело сразу с сети, а не с торгового центра, или даже рынка, как это было ранее. В чем же преимущества интернет-магазина?

Минимальные стартовые инвестиции;
Широкая территория распространения товара.

Бухгалтерский и торговый учет интернет-магазина подчиняются тем же законам, что и учет в обычной торговой точке (закон о ведении бухгалтерского учета №402-ФЗ). Существует лишь несколько особенностей, о которых мы и поговорим в нашей статье.

Налогообложение

В настоящее время предпринимателям доступны для выбора основные системы налогообложения:

ОСНО

Будучи налоговой системой «по умолчанию», ОСНО сегодня остается самой невыгодной и сложной в плане документооборота, что действительно в том числе и для интернет-магазина.

Общая система налогообложения не освобождает предпринимателей от перечисления в бюджет НДС, НДФЛ и налога на прибыль, ежеквартально необходимо сдавать декларации.

Применяется в ОСНО в случаях, если:

Переход на иную систему налогообложения невозможен;
Заявление о применении УСН не было подано в срок;
На предприятии работает более ста сотрудников;
Годовая прибыль более 150 миллионов рублей;
У организации есть филиалы или представительства.

УСН (доходы)

При этой системе налогообложения учитываются только доходы предприятия, расходы не влияют на сумму налога. Учет ведется в книге учета доходов и расходов (КУДиР). Отчетный период – календарный год. Вести учет на данной системе довольно просто, что удобно даже новичку.

Наиболее выигрышной система УСН (доходы) считается для предприятий, в которых:

Незначительные траты на содержание сайта и закупку товара;
Расходы сложно обосновать и подтвердить (продукция изготовлена вручную или приобретена на иностранных площадках).

УСН (доходы минус расходы)

Упрощенный налог, рассчитываемый от чистой прибыли организации, требует более тщательного учета доходов и особенно расходов. Применять такой тип упрощенки есть смысл только при расходах, составляющих более 60% от выручки.

Расходы придется не только официально подтверждать чеками, выписками и прочими документами, но и соотносить с утвержденным государством перечнем (статья 346 Налогового Кодекса). Согласно ему далеко не все траты можно отнести к расходам компании.

ЕНВД

В классическом понимании интернет-магазина использование ЕНВД невозможно. Дело в том, что под вмененку пока попадают исключительно точки с торговой площадью, от размера которой и будет зависеть размер налога. Склад или офисное помещение, которые могут быть у интернет-магазина, к торговому помещению не относятся.

Допускается ЕНВД только для ресурсов, принадлежащих физическим торговым точкам. Например, свой сайт розничного магазина на ЕНВД может лишь демонстрировать товар, но не давать возможность купить его онлайн.

Доставка товара

Основная отличительная особенность онлайн-торговли заключается в способе передачи товара покупателю. Клиент не приходит сам в магазин, как это принято в розничных отделах, а заказывает покупку из дома и ждет доставку.

Законодательно установлено два способа оплаты доставки:

Включение стоимости в цену товара;
Раздельная оплата за товар и за его доставку.

Во втором случае, когда стоимость доставки не входит в цену товара, на услуги доставки оформляется отдельный договор, по которому и совершается отдельная оплата.

Соответственно доставка в этой ситуации может считаться отдельным видом деятельности, и налогом он будет облагаться отдельно от самого интернет-магазина. Например, магазин может быть на УСН, а услуги доставки на ЕНВД.

Выдаваемые документы

Как и в любом другом магазине, в интернете покупатель должен получить некое подтверждение совершения покупки.

При безналичном расчете клиент получает:

Электронное письмо с подтверждением оплаты. Оформляется оно произвольно, но обязательно должно содержать реквизиты продавца и покупателя, перечень оплаченного товара и итоговую сумму.
Накладная (инвойс), вложенная в упаковку с товаром. Оформление ее тоже свободное, а данные дублируются из электронного письма. Если товар не материальный (например, компьютерные игры, музыка, которые покупатель сразу скачивает на свой компьютер), не нужно отправлять отдельным письмом накладную. Получить ее покупатель может и в цифровом виде.

Закон о защите прав потребителей: в момент доставки товара покупатель должен получить письменную информацию о приобретенном товаре и условиях его возврата. Административное нарушение данного требования грозит штрафом 500-1000 рублей для ИП и 5000-10000 рублей для юридических лиц.

Оплата покупки наличными при получении подразумевает выдачу не только накладной, но и кассового чека. Поэтому у курьера обязательно должен быть мобильная ККТ и POS-терминал, если предусмотрена возможно расплачиваться банковской картой (эквайринг). Невыдача чека может грозить магазину штрафу от налоговой.

Бухгалтерский и налоговый учет в интернет-магазине

Если компания-создатель интернет-магазина уже выбрала форму налогообложения, можно приступать к организации налогового и бухгалтерского учета.

Система учета начинается с формирования перечня основных операций.

В нашем случае это:

Содержание сайта: создать сайт можно своими силами, а можно по договору со специализированной компанией, но на этом расходы не заканчиваются, регулярно сайт требует оплату хостинга, доменного имени, программную поддержку и техническое обслуживание.
Учет товаров: закупка для перепродажи, его продажа за наличные, банковской картой или через электронный кошелек.
Доставка: своим курьером, по договору с курьерской службой или почтой.
Возврат товара покупателем.
Прочие расходы: заработная плата сотрудников, аренда складских помещений, оплата банковских услуг, списание товара (брак) и так далее.

Основные расходы и проводки

Магазину в сети в отличие от торговой точки не нужно регулярно платить аренду торгового помещения, оплачивать его оформление и оборудование, зарплату продавцам. Но вместо этого у интернет-продавца появляются такие статьи расхода, как поддержка сайта, доставка, иногда содержание call-центра.

Статья расхода	Бухгалтерский учет	Налоговый учет
Аренда склада	Расходы на аренду склада учитываются каждый месяц по дебету счета «Расходы на продажу» (44)	Приравнивается к прочим затратам, связанным с производством и реализацией
Доставка	Оплата за доставку отражается в общей выручке. Расходы учитываются на счете 44	Организация доставки относится к косвенным расходам процесса реализации товара. В частности, к ним относятся топливо и ремонт автомобилей, осуществляющих доставку, расчет с курьерской службой или доставка почтой. У организаций на ОСНО, со своей службой доставки, затраты на проезд курьеров относятся к оплате труда
Маркетинговые исследования	Затраты накапливаются на счете 44, в конце месяца списываются в дебет счета «Продажи» (90). Так как любые маркетинговые расходы идут на повышение объема продаж	Расходы можно учесть как часть прочих расходов в процессе реализации продукции
Реклама	Оплата рекламных услуг вне зависимости от лица, предоставляющего их (ИП, ООО, физическое лицо), отражается по дебету счета 44 в корреспонденции с кредитом счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (60), списывается в дебет субсчета 90-2 («Себестоимость продаж»)	Стоимость рекламных акций относится к обычным коммерческим тратам

Способы ведения учета

Учет в интернет-магазине практически не отличается от бухгалтерии любой другой торговой точки.

В качестве примера рассмотрим путь продукта в интернет-магазине с курьерской доставкой и оплатой наличными при получении:

Закупка товара;
Размещение его на сайте;
Оформление заказа покупателем, подтверждение заказа менеджером;
Доставка товара покупателю, получение курьером оплаты;
Получение денег и документов бухгалтерией;
Завершение учета по проданному товару: занесение в программу факта оплаты, подсчет чистой прибыли, ПДВ и налогов.

Как видно из примера, учет в интернет-магазине необходимо вести на всех этапах от закупки товара до его доставки покупателю. Это довольно трудоемкая работа, с которой не каждый новичок сможет справиться самостоятельно.

Предприниматель вправе выбрать любой из удобных способов ведения бухгалтерии своего интернет-магазина:

Самостоятельно;
С помощью штатного бухгалтера;
По договору с аутсорсинговой конторой, предоставляющей бухгалтерские услуги.

Интернет-магазину на ОСНО, да еще и с большим оборотом, практически не обойтись без штатного бухгалтера. На УСН уже проще воспользоваться услугами аутсорсеров или своими силами.

Бизнесменам, которые решают обойтись собственными силами, на помощь приходят специализированные программы учета, самой известной из которых остается 1С.

Однако, современные онлайн-программы имеют более широкий спектр возможностей, в числе которых синхронизация с каталогом интернет-магазина и банковскими операциями. Например, к таким сервисам относится «Мой склад» (складской учет), «Мое дело» (налоговый и бухгалтерский учет).

Они позволяют:

Выписывать и заполнять документы;
Работать с заказами, обрабатывать их и отслеживать выполнение;
Осуществлять складской учет;
Учет продаж формировать в статистику и отчеты по обороту товара;
Вести базу клиентов, учет заказов, их историю по каждому покупателю;
Совершать sms или email-рассылки.

Самостоятельное ведение учета интернет-магазина требует немало времени, ведь все операции придется вносить в программу самому, заниматься бухгалтерским и налоговым учетом. При наличии в штате магазина менеджеров, обрабатывающих заказы, им же можно доверить и параллельное ведение складского учета.

Из года в год компьютерные программы и онлайн-сервисы берут на себя все больше функций, автоматизируя весь процесс учета, поэтому не стоит бояться большого количества операций, главное – выбрать себе надежного помощника.

kakzarabativat.ru

Об учете расходов на создание сайта и пользование Интернетом при УСН

01 июня 2011 в 09:58

6384

Сейчас сложно представить бизнес без Интернета. Переписка с контрагентами по электронной почте, проведение банковских платежей в системе клиент-банк- все это происходит посредством электронных каналов связи. А уж иметь собственный сайт стало просто необходимостью. При обычной системе налогообложения затраты на Интернет можно списать без проблем. А как быть, если организация работает на упрощенной системе налогообложения? Ведь этот спецрежим диктует свои правила игры.

Захотелось свой сайт?

Чтобы заявить о себе в мировой паутине, многие организации открывают свои сайты. Но затраты на их создание не заканчиваются только расходами на разработку программы и дизайна сайта. Для его пуска необходимо оплатить услуги хостинга (размещение сайта на дисковом пространстве провайдера) и зарегистрировать доменное имя, если домен второго уровня (например, www.gazeta-unp.ru).

Начнем с расходов на разработку сайта. Если исключительное право на сайт переходит к организации, то расходы на его создание формируют стоимость нематериального актива. Причем как в бухгалтерском, так и в налоговом учете (п. 4, 6 ПБУ 14/2000 Учет нематериальных активов, п. 3 ст. 257 НК РФ). А она учитывается в составе расходов при упрощенной системе налогообложения (подп. 2 п. 1 ст. 346.16 НКРФ)*.

Но в нашем случае не имеет принципиального значения, по каким правилам определять,является созданный сайт нематериальным активом или нет. И в бухгалтерском,и налоговом учете сайт, если на него передается исключительное право, будет признан нематериальным активом (п. 4 ПБУ 14/2000 Учет нематериальных активов, п. 3 ст. 257 НК РФ).

Если же у организации не будет исключительного права на сайт, то учесть его как нематериальный актив она не сможет. Но это не означает, что затраты на его создание нельзя будет включить в расходы при упрощенной системе налогообложения.Если на сайте будет размещена реклама организации (а именно для этих целей,как правило, и открывается сайт), то затраты на его создание можно учесть как расходы на рекламу (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Теперь перейдем к рассмотрению затрат на оплату регистрации доменного имении хостинг. Организация не может стоимость таких услуг включить в первоначальную стоимость созданного нематериального актива. Дело в том, что домен, как правило,регистрируется на год, а хостинг может предоставляться и на месяц, и на квартал,и на год. Таким образом, сроки полезного использования нематериального актива и услуг будут различаться.

Поэтому, на наш взгляд, услуги по регистрации доменного имени и предоставлению хостинга являются самостоятельными расходами. А они не предусмотрены перечнем расходов в упрощенной системе налогообложения (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Зато в перечне есть расходы на рекламу. И если на сайте преобладает рекламная информация,то организация вполне может списать расходы на регистрацию домена и хостинг как расходы на рекламу. Ведь без них сайт с рекламной информацией не будет работать.

Зайти в сеть

Чтобы пользоваться всемирной сетью, нужно иметь модем или же подключиться через выделенную линию. Можно ли расходы на оплату услуг по пользованию Интернетом учесть в упрощенке?

Закрытый перечень расходов, предусмотренный статьей 346.16 НК РФ, содержит такой вид расхода, как услуги связи (подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Чтобы разобраться в понятии услуга связи, необходимо обратиться к Федеральному закону от 07.07.03 № 126-ФЗ О связи.

Цитируем закон

...Услуга связи - деятельность по приему, обработке, хранению, передаче,доставке сообщений электросвязи или почтовых отправлений...

Статья 2 Федерального закона от 07.07.03 № 126-ФЗ О связи

Как видим, услуги по пользованию Интернетом подходят под это определение.Следовательно, их можно включить в состав расходов в упрощенной системе налогообложения как затраты на услуги связи. Плюс в упрощенке расходы на услуги связи учитываются по правилам статьи 264 НК РФ. А там расходы на электронную почту и Интернет указаны (подп. 25 п. 1). Напомним, произведенные расходы должны быть документально подтверждены и экономически оправданы (п. 2 ст. 346.16 НКРФ, ст. 252 НК РФ).

А вот стоимость подключения к сети Интернет учесть в упрощенной системе налогообложения не получится. Это касается тех организаций, у кого выделенная линия. Стоимость работ по ее прокладке не будет учитываться в составе расходов, так как не относится к услугам связи. Обратите внимание, аналогичной позиции придерживаются и некоторые региональные управления МНС России (см., например, письмо УМНС России по г. Москве от 22.09.03 № 21-09/52278).

Если же выход в сеть осуществляется через модем, то расходы на его покупку можно учесть в стоимости компьютера (основного средства).

А как известно, стоимость основных средств учитывается при расчете единого налога в упрощенной системе налогообложения (подп. 1 п. 1, п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Кстати...

В связи с отменой Методических рекомендаций по применению главы 26.2 Упрощенная система налогообложения НК РФ стало не понятно, по каким правилам определять состав и стоимость нематериальных активов. Ранее в методичках налоговики советовали определять состав и стоимость нематериальных активов по данным бухгалтерского учета (п. 18 методичек).

Однако специалисты Минфина России считают, что в этом случае нужно пользоваться правилами главы 25 Налог на прибыль организаций НК РФ (письмо Минфина России от 17.07.03 № 04-02-05/2/37).

delovoymir.biz

Учитываем расходы на создание и продвижение интернет-сайта правильно

Источник: журнал «Главбух»

Сайт журнала «РНК»

Электронный журнал «РНК»

Практически каждая компания в настоящее время имеет свой сайт в интернете. Это и способ привлечения внимания к деятельности компании, и средство дистанционной реализации товаров, работ или услуг. При этом, создавая интернет-сайты организации сталкиваются с множеством налоговых сложностей. Как списывать при расчете налога на прибыль расходы на интернет-сайт (единовременно или путем амортизационных отчислений)? Как определить срок полезного использования сайта, если он не установлен договором? Можно ли налогооблагаемую прибыль уменьшить на стоимость услуг по обновлению сайта или его продвижению в поисковых системах?

Ситуация первая: компания единовременно списала в налоговые расходы стоимость исключительных прав на интернет-сайт. Рискованно! По правилам пункта 3 статьи 257 НК РФ приобретенные или созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности, которые он использует в предпринимательской деятельности свыше 12 месяцев, признаются нематериальными активами. При этом должны соблюдаться два условия: объект приносит компании экономическую выгоду и организация имеет надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование НМА или исключительное право у компании на результаты интеллектуальной деятельности. В случае если интернет-сайт удовлетворяет указанным критериям, он признается нематериальным активом. Следовательно, расходы на интернет-сайт списываются путем начисления амортизации (ст. 256 НК РФ).

Налоговые органы придерживаются мнения, что в случае, если к организации перешли исключительные права на программный продукт, она учитывает созданный сайт в качестве нематериального актива. В то же время УФНС России по г. Москве в письме от 17.01.07 № 20-12/004121 признает, что если сайт используется в деятельности, направленной на получение доходов, но при этом такой сайт не отвечает критериям понятия нематериального актива, то затраты на его создание для целей налогообложения прибыли относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (ст. 264 НК РФ).

Ситуация вторая: компания единовременно учла при налогообложении прибыли стоимость неисключительных прав на интернет-сайт. Рискованно! По мнению Минфина России если условиями договора на приобретение неисключительных прав установлен срок использования программ для ЭВМ, то расходы на приобретение такой программы организация учитывает в налоговых расходах равномерно в течение этого срока (письма от 31.08.12 № 03-03-06/2/95, от 25.05.12 № 03-03-06/1/276, от 05.05.12 № 07-02-06/128 и от 16.01.12 № 03-03-06/1/15). Аналогичное мнение высказали и столичные налоговики в письмах от 30.09.10 № 16-15/[email protected] и от 22.09.10 № 16-15/099560@.

Однако суды на практике часто соглашаются с налогоплательщиками, которые уменьшают налоговые доходы на спорные суммы единовременно. Так, в одном из дел ФАС Московского округа опроверг доводы инспекции о необходимости распределения стоимости программы на три года, в течение которых компания имела право пользоваться ею по условиям лицензионного договора.

Дело в том, что собственник передал программное обеспечение единовременно, а не поэтапно, оплату компания произвела непосредственно после подписания актов приемки-передачи и в течение того отчетного периода, на который приходится подписание акта, собственник получил доход (постановление от 08.12.08 № КА-А40/10120-08). Позднее суд того же округа также поддержал налогоплательщика в постановлении от 28.12.10 № КА-А40/15824-10.

Ситуация третья: организация единовременно уменьшила налоговые доходы на стоимость обновления интернет-сайта, поскольку в договоре не установлен срок, на который передаются неисключительные права. Ошибка! Минфин России в письмах от 18.03.13 № 03-03-06/1/8161 и от 13.02.12 № 03-03-06/2/19 разъяснил, что если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программы для ЭВМ, то компания распределяет спорные расходы с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Аналогичный порядок применяется и в отношении затрат на последующую модификацию соответствующей программы.

Ситуация четвертая: компания амортизирует сайт, который уже размещен в интернете, но еще не функционирует. Рискованно! На практике очень распространена ситуация, когда компания создала (или приобрела) сайт, но, не дожидаясь его наполнения соответствующим контентом, включает его стоимость в состав амортизируемого имущества.

Формально компания не вправе амортизировать такой актив. Ведь по общему правилу амортизация начисляется начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию (п. 1 ст. 259 НК РФ). Если же сайт компания фактически не использует для извлечения дохода, то она не вправе и его амортизировать (письмо УФНС России по г. Москве от 07.04.05 № 20-12/23565).

Однако случается, что организация размещает в интернете еще не полностью доработанный сайт. К примеру, сайт имеет только одну — стартовую страницу, на которой отражена информация о названии компании, ее контактных данных (адрес и телефоны) и сведения о том, что в скором времени сайт начнет работу. Предполагается, что в этом случае компания может попытаться отстоять свое право амортизировать спорный объект. Поскольку с помощью такой интернет-страницы она информирует пользователей о своем существовании, то есть использует сайт в предпринимательской деятельности. Но в связи с отсутствием официальных разъяснений и судебной практики риски претензий налоговиков сохраняются.

Ситуация пятая: организация включила в налоговые расходы текущего периода стоимость регистрации доменного имени при создании сайта. Ошибка! Одной из составляющих процедуры создания интернет-сайта является присвоение ему доменного имени (уникального идентификатора, который присваивается определенному IP-адресу). При этом в соответствии с пунктом 3 статьи 257 НК РФ все расходы на приобретение нематериального актива и доведение его до состояния пригодного к использованию образуют первоначальную стоимость такого НМА.

Следовательно, затраты на регистрацию доменного имени в Российском научно-исследовательском институте развития общественных сетей (РосНИИРОС) или у уполномоченных им регистраторах необходимо списывать в налоговые расходы в составе амортизационных отчислений. Единовременный учет спорных сумм при налогообложении прибыли приведет к налоговым доначислениям.

Рассматривая аналогичную ситуацию, столичные налоговики отметили, что расходы на первичную регистрацию доменного имени компания включает в первоначальную стоимость сайта, который является нематериальным активом (письмо от 17.01.07 № 20-12/004121). При этом контролеры уточнили, что расходы на перерегистрацию доменного имени можно отнести на текущие затраты организации (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Поскольку перерегистрация осуществляется, как правило, ежегодно и обеспечивает организации возможность сохранения именно за ней определенного имени своего сайта в интернете. При этом перерегистрация доменного имени не приводит к изменению качественных характеристик интернет-сайта и потому не влияет на его первоначальную стоимость.

Ситуация шестая: компания в полном объеме включила в налоговые расходы стоимость услуг по продвижению и раскрутке интернет-сайта. Ошибки нет! Продвижение интернет-сайта выводит его на высокие позиции в поисковых системах, что соответственно увеличивает количество просмотров потенциальными клиентами.

Минфин России и столичные налоговики в письмах от 08.08.12 № 03-03-06/1/390 и от 27.09.12 № 16-15/091449 соответственно отмечают, что стоимость услуг по раскрутке и продвижению сайта относится к расходам организации на рекламу через средства массовой информации и телекоммуникационные сети. Такие расходы на основании пункта 4 статьи 264 НК РФ компания вправе учесть при налогообложении прибыли в полном объеме без учета нормативов.

Ситуация седьмая: организация, применяющая УСН с объектом доходы минус расходы учла при налогообложении стоимость интернет-сайта, созданного подрядной организацией. Ошибки нет! В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с приобретением нематериальных активов. Соответственно если компании принадлежат исключительные права на созданный сторонней организацией интернет-сайт и указанные права подтверждены документально, то расходы на создание данного программного комплекса относятся к расходам на приобретение НМА (письма Минфина России от 28.07.09 № 03-11-06/2/136 и УФНС России по г. Москве от 16.12.11 № 20-14/2/122096@).

Ситуация восьмая: компания учла при налогообложении сумму административного штрафа, уплаченного за размещение на сайте материалов без согласия правообладателя. Ошибка! Случается, что, наполняя сайт определенным контентом (музыка, фильмы, фотографии), компания не заручилась согласием правообладателя. В этом случае в соответствии со статьей 7.12 КоАП РФ и статьей 146 УК РФ организации грозит ответственность При этом суммы штрафных санкций за нарушение законодательства налогооблагаемую прибыль компании не уменьшают (п. 2 ст. 279 НК РФ).

otchetonline.ru

Интернет торговля при УСН

Как функционирует данное направление, многим не совсем понятно. О том, что нужно знать бухгалтеру, ведущему "упрощенный" учет, на каждом этапе создания и работы онлайн-магазина, читайте в этой статье.

Сразу отметим, что для интернет-магазина можно выбрать как обычную, так и упрощенную систему налогообложения. А вот перевести на "вмененку" или патент (если интернет-магазин организует индивидуальный предприниматель) такую деятельность не получится.

Что такое интернет-магазин

Не всякий веб-сайт, на котором компания выкладывает фотографии своих товаров, их описание, можно назвать интернет-магазином. Для этого необходимо, чтобы клиент заказывал товар именно через этот сайт. То есть заказ оформлялся электронно. Либо заявку на товар клиент может оставлять по телефону, ознакомившись с предложением на сайте.

Забирать свою покупку покупатель также будет не в обычном магазине. При продажах через интернет-магазин продавец организует доставку товара до покупателя (по почте, курьером) либо обеспечивает возможность самовывоза из так называемых пунктов самовывоза.

Таким образом, интернет-магазины реализуют свои товары посредством дистанционной торговли. Порядок такой деятельности регламентирован Правилами продажи товаров дистанционным способом, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 27.09.2007 N 612.

Под какой код ОКВЭД подпадает деятельность интернет-магазинов

Код ОКВЭД для интернет-магазина - 52.61.2 "Розничная торговля, осуществляемая через телемагазины и компьютерные сети (электронная торговля, включая Интернет)". Собираясь открывать интернет-магазин, проверьте, фигурирует ли данный вид деятельности в сведениях, которые содержатся о вашем бизнесе в государственном реестре юридических лиц (индивидуальных предпринимателей). Для этого возьмите выписку из ЕГРЮЛ (ЕГРИП).

Если нужный код ОКВЭД в реестре уже есть, ничего предпринимать вам не нужно. А если нет, внесите дополнения, подав в налоговую инспекцию заявление по форме N Р14001 (для организации) или по форме N Р24001 (для предпринимателя).Также бухгалтерам компаний не мешает заглянуть в учредительные документы.

Если дистанционная торговля прописана в уставе как ваш возможный вид деятельности, то все в порядке. Если нет - посмотрите, можете ли вы, согласно уставу, осуществлять виды деятельности, в нем не поименованные. Если да - то также ничего делать не придется. Если же перечень возможных направлений работы в уставе закрытый, надо внести изменения в данный учредительный документ по форме N Р13001.

Заметьте: на практике ведут и оптовую торговлю через Интернет. Тогда можно предусмотреть код по ОКВЭД 51.70 "Прочая оптовая торговля". При этом не забывайте заключать с клиентами договоры поставки. А также помните, что расчеты наличными для юридических лиц ограничены. Лимит расчетов - 100 000 руб. по одной сделке (п. 1 Указания Банка России от 20.06.2007 N 1843-У). В остальном действуют все те же правила, что и для обычного, розничного, интернет-магазина.

Нужен ли офис под интернет-магазин

Пожалуй, один из первых вопросов, который возникает у всех, кто сталкивается с интернет-магазинами: а нужен ли офис для торговли в Сети? Ответ зависит от того, в какой форме зарегистрирован ваш бизнес. Если вы индивидуальный предприниматель, то вполне можете вести электронную торговлю без офиса, работая на дому.

А вот если речь идет о компании, то по общему правилу организации должны иметь офис. Исключение - случаи, когда фирма зарегистрирована по домашнему адресу учредителя и руководителя. Тогда директор может работать дома. А с остальными сотрудниками нужно заключить договоры о дистанционной работе.

Заметьте, торговых площадей у вас не будет. Ведь торговля ведется электронно. А вот складские помещения или пункты самовывоза товаров покупателями открыть, возможно, придется.

При этом не забудьте, что любое подобное помещение, если в нем оборудовано хотя бы одно стационарное рабочее место на срок более одного месяца, необходимо зарегистрировать как обособленное подразделение. Для этого в течение месяца подайте в налоговую инспекцию сообщение по форме N С-09-3-1.

Создание интернет-магазина

Для интернет-магазина нужна электронная площадка. Сайт с функцией онлайн-продаж вы можете создать или арендовать. Рассмотрим каждый вариант подробнее.

Интернет-магазин создается с нуля

Вы можете разработать электронную точку продаж собственными силами. Или привлечь сторонних программистов и веб-дизайнеров, которые все сделают "под ключ".

В первом случае к затратам относятся заработная плата разработчикам, страховые взносы, начисленные с такой зарплаты, оплата доменного имени для сайта, стоимость хостинга. Сюда же включают все прочие траты, связанные с разработкой. Например, вы можете приобрести специальный сервис, с помощью которого легко настроить интернет-магазин.

Каждый сайт для своего функционирования нуждается в двух вещах: хостинге и доменном имени. Хостинг - это услуга по хранению страниц сайта на специальном сервере в сети Интернет. Доменное имя - специальное название сайта, например chashki5.ru.

Во втором случае расходом будет стоимость услуг сторонней организации, включая сумму входного НДС. А если исполнитель - физлицо, ваши расходы - это его вознаграждение по гражданско-правовому договору, а также страховые взносы, начисленные с такой выплаты. Напомним, по гражданско-правовому договору взносы начисляют только в ПФР и ФФОМС. Взносы в ФСС РФ не уплачиваются. При этом взносы на травматизм можно перечислять, но только если их уплата предусмотрена сторонами сделки.

Учет расходов на создание интернет-магазина при УСН

Ситуация	Объект создается собственными силами	Интернет-магазин создают подрядчики
Бухгалтерский учет
Если сумма затрат не превышает 40 000 руб.	Дебет 44 Кредит 70 (69, 02, 10, 60, 76) - отражены затраты на создание интернет-магазина	Дебет 44 Кредит 60 (76) - отражены затраты на создание интернет-магазина
Если сумма затрат свыше 40 000 руб.	Дебет 08 Кредит 70 (69, 02, 10, 60, 76) - отражены затраты на создание интернет-магазина;	Дебет 08 Кредит 60 (76) - отражены затраты на создание интернет-магазина;
	Дебет 04 Кредит 08 - принят к учету в составе нематериальных активов интернет-магазин;	Дебет 04 Кредит 08 - принят к учету в составе нематериальных активов интернет-магазин;
	Дебет 44 Кредит 05 (04) - начислена амортизация по нематериальному активу (ежемесячно)	Дебет 44 Кредит 05 (04) - начислена амортизация по нематериальному активу (ежемесячно)
Налоговый учет при УСН с объектом "доходы минус расходы"
Если сумма затрат не превышает 40 000 руб.	Заработную плату разработчиков и страховые взносы с нее учитывают в общем порядке, то есть по мере начисления и выплаты.	Затраты можно учесть в составе материальных расходов единовременно после их оплаты
	Остальные суммы - как материальные расходы по мере оплаты
Если сумма затрат более 40 000 руб.	Интернет-магазин признается нематериальным активом и учитывается по стоимости, сформированной в бухучете. Расходы на создание объекта в размере оплаченных сумм в налоговом учете списываются с момента принятия объекта к бухучету ежеквартально равными долями в течение первого года использования
Налоговый учет на "упрощенке" с объектом налогообложения "доходы"
Независимо от размера затрат	Уплаченные страховые взносы включают в налоговый вычет по "упрощенному" налогу

Аренда электронной площадки с уже готовым интернет-магазином

Предложений по аренде сайтов с настроенными онлайн-магазинами сейчас довольно много. Только необходимо выбрать в Интернете поставщика таких услуг, оптимальный тарифный план и получить готовый ресурс.

Каждый месяц вы будете нести расходы по аренде электронной площадки. Такие затраты лучше учесть в составе материальных расходов при УСН.

Как быть с расходами на обслуживание интернет-магазина

После открытия интернет-магазина у вас будут ежемесячные затраты на Интернет. Потраченные суммы разрешается списать в налоговом учете при упрощенной системе налогообложения как расходы на услуги связи.

Также периодически вы можете оплачивать хостинг и нести прочие расходы по технической поддержке сайта. Учесть уплаченные суммы можно в составе материальных затрат.

Кроме того, интернет-магазин надо наполнять каталогом товаров и другой полезной для покупателя информацией. Для такой работы, если ассортимент товаров существенный, вы, скорее всего, возьмете штатного сотрудника. Тогда основной статьей затрат будут расходы на выплату зарплаты. Если объем бизнеса не слишком велик, целесообразнее нанять человека по гражданско-правовому договору. Тогда вы учтете в расходах его вознаграждение.

В бухгалтерском учете все текущие затраты, связанные с работой интернет-магазина, учитывайте по дебету счета 44 "Расходы на продажу".

В каком порядке учитывать затраты на продвижение онлайн-площадки

Электронный магазин требует активного продвижения в Интернете. Например, у специализированных организаций заказывают оптимизацию сайта для поисковых систем, выведение его на высокие позиции в поисковых системах. Подобные услуги относятся к рекламе через информационно-телекоммуникационные сети. Возможны и другие виды рекламы.

В бухучете любые расходы на рекламу отражаются в полном объеме. А вот в налоговом учете некоторые виды являются нормируемыми, то есть к учету может приниматься лишь часть затрат

В любом случае при налоговом учете важно помнить, что рекламные расходы делятся на нормируемые и ненормируемые. В бухгалтерском учете все рекламные затраты отражайте по дебету счета 44 "Расходы на продажу". При этом для удобства контроля сумм можно завести на счете две аналитики: "рекламные расходы в пределах нормы" и "сверхнормативные рекламные расходы".

Как учесть при УСН расходы на рекламу интернет-магазина

Вид рекламы	Правила учета
Ненормируемые расходы (закрытый перечень)
Реклама через информационно-телекоммуникационные сети	Отражайте в учете при УСН понесенные и оплаченные расходы в полном объеме без каких-либо ограничений по сумме
Реклама в средствах массовой информации (газетах, журналах, по радио и телевидению)
Рекламные мероприятия при кино- и видеообслуживании
Наружная реклама (уличные рекламные конструкции: щиты, стенды, перетяжки, электронные табло и т.п.)
Участие в выставках, ярмарках, экспозициях
Оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов
Изготовление рекламных брошюр и каталогов с информацией о реализуемых товарах, товарных знаках, самой организации
Уценка товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании
Нормируемые расходы
Розыгрыш призов среди клиентов	Отражайте в учете при УСН понесенные и оплаченные расходы в размере, не превышающем 1% выручки от реализации
Реклама на транспорте, в том числе в метрополитене
Рассылка СМС-сообщений рекламного характера
Сувенирная продукция с символикой компании
Прочие виды рекламы

Все рекламные расходы, как и любые другие траты, должны быть подтверждены документами. При этом зачастую одним только актом, подписанным организацией-заказчиком и рекламным агентством, не обойтись. Например, размещение рекламы на ТВ или радио также подтвердят эфирные справки, а рекламу в печатных СМИ - экземпляры газет (журналов).

Учет товаров для продажи через интернет-магазин

Расходы на покупку товара для интернет-магазина нужно отражать по общим правилам. То есть для списания товара в налоговом учете при "упрощенке" нужно, чтобы он был вами оприходован, оплачен поставщику и реализован. А чтобы списать расходы на доставку вам товаров, например от поставщика до вашего склада, не нужно дожидаться, когда вы продадите товар покупателю. После оплаты оказанных услуг по доставке сразу включайте их стоимость в расходы.

При этом если вы торгуете не только через онлайн-магазины, но и через обычные точки продаж (офлайн), то ведите на счете 41 "Товары" аналитический учет по этим двум видам торговли. Обозначить аналитики, например, можно так: "торговля онлайн" и "торговля офлайн".

При покупке товара через интернет-магазин клиент делает заказ на сайте или по телефону. Далее остается только организовать доставку товара и его оплату. Схемы бывают разные. Разберем наиболее популярные варианты.

Оплата наличными при доставке до клиента

В данном случае, получив от клиента заказ по Интернету, курьер доставляет заказанный товар по указанному покупателем адресу. Как правило, это дом или квартира, в которой живет покупатель. Что касается курьера, то он может быть устроен в штат вашей компании. Или вы можете обратиться к курьерской службе и заключить с ней договор на курьерское обслуживание.

Покупатель, получив товар, рассчитывается за него наличными. А курьер принимает деньги и передает покупателю документы на товар (товарную накладную или товарный чек), а также кассовый чек. Последний пробивается от имени вашей фирмы, если курьер - ваш сотрудник. О том, по каким правилам оформлять такой кассовый чек, читайте во врезке ниже.

Как применять ККТ, если покупатель интернет-магазина рассчитывается с вашим курьером

По общему правилу продавец должен выдать кассовый чек покупателю, если тот рассчитывается наличными. Данная норма действует без каких-либо исключений и при интернет-торговле.

Время покупки на кассовом чеке может отличаться от реального времени наличных расчетов не более чем на пять минут. В случае если чек пробит позже получения денег, магазину грозит штраф в размере 30 000 - 40 000 руб. Поэтому курьера необходимо обеспечить переносным кассовым аппаратом. То есть выдавать покупателю кассовый чек, пробитый заранее, нельзя. Хотя ранее налоговики признавали, что чек может быть пробит в день покупки заблаговременно.

Обеспечивая курьера переносной кассой, стоит учитывать, что он начинает выполнять функции кассира, поэтому заключите с ним договор о материальной ответственности.

Полученные от покупателя деньги ваш курьер должен сдать в кассу организации в тот же день. Показания контрольно-кассовой машины вы заносите в журнал кассира-операциониста и кассовую книгу. В налоговом учете в день оплаты отразите выручку от реализации.

Если же к доставке вы привлекаете курьерскую службу, то договор с ней должен предполагать кассовое обслуживание. И здесь чек от своего имени будет пробивать ваш контрагент, действуя как посредник. То есть, по сути, вопросами кассы вам заниматься не придется.

В договоре на курьерское обслуживание вам нужно прописать сроки, в которые ваш контрагент должен перечислять вам принятые от покупателя деньги и представлять отчеты о передаче товара покупателям.

На момент, когда деньги от посредника поступят вам на счет, в налоговом учете отразите доход. При этом, если контрагент сразу перечисляет деньги за минусом своего вознаграждения, сумму такого вознаграждения также учтите в доходах. Иначе вы занизите налоговую базу по УСН. Вознаграждение, положенное курьерской службе, можно учесть в расходах, только если вы не применяете упрощенную систему с объектом налогообложения "доходы". Это будут расходы, связанные с реализацией товаров.

Чтобы понесенные на доставку расходы компенсировать, здесь и в других случаях стоимость доставки вы можете включить изначально в стоимость товара либо выставить стоимость таких услуг в товарной накладной отдельной строкой. Только тогда не забывайте, что выручка у вас будет не только от реализации товара, но и от оказания услуг по доставке.

Оплата с сайта при помощи банковской карты

При этом способе покупатель оформляет заказ и рассчитывается за покупку через интернет-магазин. Оплата поступает на расчетный счет вашей компании. То есть расчеты идут в безналичной форме. И применять ККТ, как в первом случае, здесь не потребуется. Информацию о проведенных операциях подтвердит банковская выписка. После ее получения вы уже организуете доставку товара покупателю с передачей ему документов на товар. Таким образом, платеж, сделанный покупателем, будет предоплатой. Поскольку на УСН учет ведется кассовым методом, на дату предоплаты отразите налогооблагаемый доход.

На какую дату включать в доход при УСН денежные средства, полученные через посредника

Довольно часто "упрощенцы" заключают посреднические договоры. И по ним посредник получает денежные средства, которые формируют у "упрощенца" выручку. Возникает вопрос: на какую дату "упрощенец" должен признавать у себя налогооблагаемый доход - на момент, когда деньги получает посредник, или на дату, когда средства поступают непосредственно на расчетный счет "упрощенца"?

Согласно НК (ст. 346.17), предприниматель на УСНО должен признавать в доходах от реализации выручку на дату, когда он получил денежные средства от посредника непосредственно на свой расчетный счет в банке или в кассу. При этом доходом "упрощенца" от операций в рамках заключенного посреднического договора признается вся сумма денежных средств, полученная для него посредником. То есть, если посредник удерживает свое вознаграждение, уменьшать на него сумму выручки не нужно.

Заметьте: одновременно с поступлением денег на счет банк спишет со счета свое вознаграждение за проведение операции. Если вы применяете упрощенную систему с объектом налогообложения "доходы минус расходы", то учтите списанную комиссию в затратах при УСН. При этом отражайте в доходах предоплату на всю сумму, не вычитая комиссию, снятую банком.

Оплата в пунктах самовывоза товара или в офисе интернет-магазина

В данном случае покупатель оформляет заказ в интернет-магазине, сам забирает у вас товар (то есть расходов на доставку его до покупателя у вас не будет) и сразу его оплачивает. Можно организовать прием наличных либо оплату посредством банковских карт. При любом варианте нужно применять ККТ. Каких-либо других особенностей здесь нет. Учет ведите по общим правилам.

Оплата наложенным платежом при доставке почтой России

Такой вариант возможен, если посылка доставляется в пределах Российской Федерации. При этом стоимость посылки ограниченна. Слишком дорогие вещи отправлять по почте не получится. Конкретный лимит уточните в своем почтовом отделении.

Сама схема доставки и оплаты состоит в следующем. Заказывая товар в интернет-магазине, клиент должен указать свой почтовый адрес. По нему вы отправите заказ через ФГУП "Почта России" наложенным платежом.

При отправке посылки с вас возьмут почтовый сбор, зависящий от суммы оценочной стоимости посылки, включая сумму за упаковку и страховку. Если вы хотите, чтобы эта стоимость вам вернулась, включите в наложенный платеж, помимо стоимости товара, стоимость такой доставки, руководствуясь тарифами почты. То есть, помимо стоимости товара, ваш покупатель фактически оплатит вам и расходы на доставку до него покупки. При этом учитывайте, что повышение суммы наложенного платежа может увеличить размер взимаемого с вас почтового сбора.

Товар будет доставлен в почтовое отделение по указанному вами адресу. В момент получения заказа в почтовом отделении покупатель оплатит наложенный платеж. Также предупредите клиента: почта может затребовать себе дополнительную комиссию за пересылку. Заранее узнайте и просчитайте данную сумму, чтобы сообщить клиенту более конкретную информацию. После оплаты покупателем всех требуемых сумм почта выдаст клиенту чек. То есть вам использовать кассу в данном случае не потребуется.

Полученные от покупателя деньги, то есть весь наложенный платеж (и стоимость товара, и стоимость доставки, если таковую вы закладывали), почта перешлет почтовым переводом на ваш расчетный счет в банке. За перевод денег почта также возьмет с вас небольшую комиссию.

Учет в данном случае будет аналогичен тому, как если бы вы работали с курьерской службой.

Нюансы, требующие особого внимания

Интернет-магазин стоимостью более 40 000 руб. - это нематериальный актив. В бухучете такой объект списывают постепенно посредством амортизации. А в налоговом учете при УСН - в течение года ежеквартально равными долями в размере оплаченных сумм.

Интернет-магазин обязательно нужно "раскрутить" в самой Сети. Затраты на такое продвижение можно учесть при УСН в полном объеме в качестве рекламных расходов, без нормирования.

Во избежание споров с налоговиками пробивать кассовый чек рекомендуется непосредственно в момент наличной оплаты товара покупателем. Для этого курьеров необходимо обеспечить переносными кассовыми аппаратами.

expbiz.ru

Поиск

Свежак

Обсуждения

Рубрики