Как учесть расходы на продвижение сайта (примеры). Усн продвижение сайта расходы
затраты на продвижение сайта учитываются в расходах
«Упрощенец» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» может учесть затраты на создание и продвижение web-сайта независимо от того, принадлежит данный ресурс налогоплательщику на праве собственности или нет. Об этом сообщил Минфин России в письме от 28.07.09 № 03-11-06/2/136
Если организация на УСН купила или сама разработала сайт, то есть если ей принадлежат исключительные права на него, то затраты на создание данного программного комплекса относятся к расходам на приобретение (сооружение, изготовление) нематериальных активов. Это следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. Если же исключительные права на интернет-сайт фирме не принадлежат, она не может признать его нематериальным активом. Но в такой ситуации, считает Минфин, затраты на создание сайта можно учесть при исчислении единого налога, уплачиваемого при УСН, как рекламные расходы. Чиновники рассуждают так. В подпункте 20 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса перечислены расходы на рекламу производимых (приобретенных) или реализуемых товаров, работ, услуг, товарного знака и знака обслуживания. Эти затраты признаются в порядке аналогичном при исчислении налога на прибыль. К названным расходам относятся, в частности, затраты на проведение рекламных мероприятий через СМИ и телекоммуникационные сети (п. 4 ст. 264 НК РФ). Поэтому если на сайте организации размещается информация, соответствующая определению рекламы, затраты на создание и продвижение сайта «упрощенец» может учесть как рекламные расходы. Напомним, рекламой считается информация, распространяемая любым способом, в любой форме, с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке. Такое определение приведено в статье 3 Федерального закона от 13.03.06 № 38-ФЗ «О рекламе». "Бухгалтерия Онлайн"Как учесть расходы на обновление сайта при УСН
Налогоплательщики, применяющие УСН, могут учесть затраты на обновление сайта или как расходы на обновление программ, или как расходы на создание нематериального актива. Классификация расходов зависит от того, какие именно действия по изменению сайта производит налогоплательщик.
В соответствии со ст. 1261 ГК РФ сайт признается компьютерной программой. Изменение такой программы называется модернизацией. Модернизация может быть:
— адаптивная. При этом на сайте производятся небольшие изменения для поддержания его функционирования;
— полная. В этом случае согласно пп. 4.1, 4.5, 4.10 ГОСТ Р ИСО/МЭК 14764-2002, утвержденного постановлением Госстандарта №248-ст от 25.06.2002, возникает новый нематериальный актив.
Согласно пп. 9 п. 2 ст. 1270 ГК, если в результате обновления сайта изменяется его программный код, то у компании возникает новый объект авторских прав. Таким образом, в результате полной модернизации сайта образуется новая компьютерная программа (сайт).
Модернизация нематериального актива не приводит к изменению его первоначальной стоимости. Об это напомнил Минфин в письме №03-03-06/1/819 от 13.12.2011.
Если обновленный сайт соответствует критериям отнесения к НМА, то его следует отразить как отдельный объект стоимостью равной затратам на модернизацию (п. 3 ст. 257 НК). В налоговом учете стоимость обновленного сайта (т.е. расходов на модернизацию старого) включается в состав расходов по единому налогу при УСН равными долями в течение года, если услуги по обновлению сайта были оплачены (пп. 2 п. 1, абз. 8 п. 3 ст. 346.16 НК).
Пример
ООО «Ромашка» обновило свой сайт. Из-за осуществленной модернизации поменялся программный код, т.е. в результате обновления у ООО «Ромашка» появился новый объект авторских прав. Работы по обновлению сайта осуществил подрядчик. Стоимость работ составила 80 000 руб. без НДС.
В бухгалтерском учете ООО «Ромашка» должна сделать следующие проводки:
Д08.05 К60 – 80 000 – учтены затраты на обновление сайта,
Д04 К08.05 – 80 000 – затраты на обновление сайта отнесены на стоимость нового нематериального актива,
Д60 К50(51) — 80 000 – отражена оплата работ подрядчика.
При осуществлении адаптивной модернизации, т.е. когда обновление сайта производится для улучшения его работоспособности (исправляются ошибки, обновляется контент, меняется структура без изменения программного кода и т.д.), расходы при УСН учитываются единовременно (пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК). Также Минфин выпустил несколько писем об учете расходов по обновлению сайта по налогу на прибыль (№03-03-06/1/704 от 31.10.2011 и №03-03-06/1/601 от 29.09.2011). Согласно п. 2 ст. 346.16 НК разъяснения, данные в этих письмах, касаются и плательщиков УСН.
Пример
ООО «Плюшка» заключило договор со сторонней организацией на обновление сайта. При обновлении программный код сайта не затрагивался. Стоимость работ составляет 20 000 руб. без НДС. Данная операция отражается в учете ООО «Плюшка» следующими проводками:
Д26 (44) К60 – 20 000 – расходы на обновление сайта включены в состав расходов,
Д60 К50(51) – 20 000 – ООО «Плюшка» расплатилось с подрядчиком.
buh-v-seti.ru
Как учесть расходы на продвижение сайта (примеры)
Каждый владелец сайта знает, что интернет-продукт требует обслуживания и сопровождения. Ведь чтобы получать прибыль от сайта, привлекая к нему больше клиентов, продукт нужно раскручивать и технически поддерживать. Поговорим о том, как следует учитывать расходы на продвижение и содержание сайта.
Поисковая оптимизация – наиболее востребованная услуга, пользующаяся спросом владельцев сайтов. Действительно, стремление продвинуть свой программный продукт на первые места в поисковых системах продиктовано предпринимательскими целями. Ведь раскрутка сайта в поисковиках по так называемым эффективным запросам направлена на увеличение посещаемости сайта компании, а это в свою очередь привлекает новых клиентов.
Порой на продвижение интернет-продукта фирмы тратят немалые средства. Соответственно следует организовать правильный учет затрат, которые составляют большую часть расходных статей.
SEO-услуги (так называют услуги по продвижению сайта) представляют собой рекламные действия, поскольку это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.
Получается, что стоимость услуг, направленных на привлечение внимания неопределенного круга лиц к интернет-сайту компании, является расходом на рекламу.
Расходы на раскрутку сайта можно отнести к рекламным. Они будут приравниваться к рекламным мероприятиям, проводимым через СМИ и телекоммуникационные каналы. Конечно, отнести к рекламным затраты по раскрутке сайта будет выгодно, ведь траты на мероприятия рекламного характера в информационно-телекоммуникационной сети Интернет ненормируемые. Это значит, что в целях налогообложения признать вы их сможете в полном размере без ограничений.
Дополнительным аргументом для признания издержек на продвижение сайта в качестве рекламных является то, что если на сайте размещена рекламная информация о деятельности фирмы, о ценах и наименовании товаров, предлагаемых ею, то такое расходование можно прописать как прочие рекламные расходы.
Чтобы принять к учету «рекламные» затраты, они должны быть обоснованны, направлены для осуществления деятельности, приносящей экономический эффект, и документально «оправданы».
Посмотрим, как отражаются в учете издержки фирмы на продвижение сайта.
Пример 1
Представим, что стоимость соответствующих услуг составила 39 500 руб. (в т. ч. НДС 6025 руб.).
ДЕБЕТ 44 «Расходы на продажу» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– 33 475 руб. (39 500 – 6025) – учтены расходы на продвижение сайта;
ДЕБЕТ 19 «НДС по приобретенным ценностям» КРЕДИТ 60
– 6025 руб. – отражена сумма предъявленного фирме НДС по оказанным услугам;
ДЕБЕТ 68 «Расчеты по налогам и сборам» КРЕДИТ 19
– 6025 руб. – сумма «входного» НДС предъявлена к вычету;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 «Расчетные счета»
–39 500 руб. – оплачены услуги по продвижению сайта.
Обозначим в качестве SEO-услуг услуги по продвижению сайта в сети Интернет, оптимизации сайта для поисковых систем, выведению на высокие позиции в поисковых системах. Контролеры разрешают квалифицировать их в качестве ненормируемых рекламных, несмотря на то, с кем заключает договоры компания: со сторонними организациями либо с физлицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями. Об их позиции свидетельствует письмо Минфина России от 8 августа 2012 г. № 03-03-06/1/390*.
Пример 2
На услуги по продвижению и раскрутке сайта компания потратила 75 000 руб. Договор был заключен с физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя. Как налоговый агент, фирма должна исчислить и уплатить с выплаченного по договору вознаграждения сумму НДФЛ, равную 9750 руб. (75 000 руб. X 13%). Бухгалтер делает следующие записи:
ДЕБЕТ 44 «Расходы на продажи» КРЕДИТ 76-5 «Расчеты с физическими лицами за оказанные услуги»
– 75 000 руб. – стоимость оказанных услуг по продвижению сайта включена в состав прочих расходов;
ДЕБЕТ 76-5 КРЕДИТ 68 «Расчеты по налогам и сборам»
– 9750 руб. – с суммы вознаграждения физлицу удержан НДФЛ;
ДЕБЕТ 91-2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению», 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»
– 20 325 руб. (75 000 руб. X (22% + 5,1%)) – на сумму вознаграждения физлицу начислены страховые взносы;
– 65 250 руб. (75 000 – 9750) – физлицу выплачена сумма вознаграждения.
Спорные моменты в учете расходов на раскрутку
Зачастую инспекторы не соглашаются принять в составе расходов затраты на услуги по обслуживанию интернет-продукта. В одном из таких случаев они аргументировали свой отказ тем, что фирма не представила документы, подтверждающие право владения сайтом (договоры, акты выполненных работ, счета-фактуры).
Если вы подтвердите, что услуги по обслуживанию интернет-страницы необходимы для осуществления коммерческой деятельности, направленной на получение дохода, и документально оправдаете произведенные затраты, вполне можете рассчитывать на то, что судьи будут на вашей стороне, даже если услуги по обслуживанию вам будут оказаны зарубежным исполнителем. В этом случае оправдательные документы должны быть оформлены в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в этом государстве (постановление ФАС Московского округа от 7 сентября 2012 г. № А41-26493/11).
Примечательно, что судьи не считают необходимым условием для принятия издержек на оптимизацию сайта то, чтобы доменное имя было зарегистрировано как товарный знак компании.
Похожий спор рассматривался арбитрами в постановлении ФАС Московского округа от 15 декабря 2010 г. № КА-А40/15457-10.
В данном случае инспекторы как раз требовали зарегистрировать наименование доменного имени в качестве товарного знака для того, чтобы отнести затраты на его продвижение в сети Интернет. Судьи поддержали плательщика по следующим основаниям.
Во-первых, абонентское обслуживание сайта было необходимо компании для привлечения потенциальных покупателей, для расширения собственного рынка сбыта и для увеличения объема продаж.
Во-вторых, все операции с контрагентом фирма подтвердила первичными документами.
Как видим, на представителей Фемиды повлияла основная цель продвижения интернет-сайта – это распространение информации об ассортименте товаров фирмы, их стоимости, характеристиках, способах применения, мерах предосторожности при их использовании и т. д. Также на сайте была указана контактная информация: телефоны, адрес местонахождения и схема проезда.
Более того, арбитры указали, что законодательство прямо не относит наименование Web-сайта (так называемое доменное имя) к товарным знакам и не обязывает компании выбирать имя Web-сайта лишь имеющимися у организации зарегистрированными товарными знаками. Поэтому и признали необоснованным требование инспекции об обязательной регистрации наименования сайта для того, чтобы иметь возможность учитывать расходы на его продвижение.
Таким образом, если соблюдать аналогичный порядок своих действий, у налогоплательщиков есть все шансы отстоять свое право на учет расходов на раскрутку для целей налогообложения.
Е. Юдахина, редактор-эксперт
uk-audit.ru
Списываем расходы на сайт и его продвижение
Источник: журнал «Главбух»
 |
Создание веб-сайта
Интернет-сайт – это просто компьютерная программа. В бухучете его отражают так же, как любое другое программное обеспечение Либо в составе нематериальных активов, либо на счете 97 «Расходы будущих периодов».
Первый вариант достаточно редкий. Ведь у нематериального актива должны присутствовать все признаки, перечисленные в пункте 3 ПБУ 14/2007:
- исключительные права на сайт принадлежат компании, а не разработчикам. Их передачу подтверждает договор отчуждения права, хотя права собственности на доменное имя компания по нему и не получает;
- срок полезного использования сайта превышает 12 месяцев. Однако сайты нередко полностью переделывают или закрывают в первый же год, поэтому это условие далеко не всегда выполняется;
- сайт приносит компании экономические выгоды В каких случаях это так, в действующем законодательстве не объяснено. Поэтому считается, что доходы может приносить любой производственный сайт.
Все ПБУ сейчас переделывают под принципы МСФО. А там к нематериальным активам относят только те сайты, через которые идут продажи ( ПКР (SIC) 32 «Нематериальные активы – затраты на веб-сайт» ). То есть интернет-магазины.
Если сайт не относится к нематериальным активам, в бухучете затраты на него отразите по дебету счета 97. Начав использовать сайт, списывайте их равномерно. При лицензионном договоре делайте это в течение срока его действия. Такой порядок следует из пункта 39 ПБУ 14/2007 и пункта 18 ПБУ 10/99.
В налоговом учете расходы на сайт тоже безопаснее списывать равномерно. Хотя замечу: правило о распределении расходов есть в кодексе лишь для ситуации, когда этим же договором предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода (п. 1 ст. 272 НК РФ). Для распределения срок берите из лицензионного договора. Если его там нет, ориентируйтесь на пять лет (письмо Минфина России от 23 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/14039).
Статья списания расходов в налоговом учете зависит от содержательной стороны сайта. Если он информационный – подпункт 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ, а если рекламный – подпункт 28 этого же пункта. Расходы на рекламу через интернет-сайт можно списать в полном объеме, без нормирования. Минфин России разъяснил это в письме от 19 ноября 2012 г. № 03-03-06/1/591.
Пример ЗАО «Агния» заказало у сторонней компании сайт. Стоимость его разработки – 84 960 руб. (в том числе НДС – 12 960 руб.). Акт о приеме-передаче работ подписан в июле 2014 года. Исключительные права на сайт принадлежат разработчику. «Агния» же получила на него лицензионные права сроком на два года (24 месяца). Сайт используется для размещения общей информации об организации. «Агния» платит налог на прибыль ежемесячно, рассчитывая его методом начисления. Бухгалтер «Агнии» сделал такие проводки в учете.
В июле 2014 года:ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 60 – 72 000 руб. (84 960 – 12 960) – отражены в составе расходов будущих периодов затраты на создание сайта;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 12 960 руб. – учтен НДС со стоимости работ по созданию сайта;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 12 960 руб. – принят к вычету НДС со стоимости работ по созданию сайта;
ДЕБЕТ 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование» – 72 000 руб. – учтена стоимость прав на интернет-сайт, полученный в пользование.
В бухучете затраты на создание сайта будут списываться в течение двух лет. Ежемесячно бухгалтер «Агнии» будет делать запись:ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 97 – 3000 руб. (72 000 руб. : 24 мес.) – списана на расходы часть затрат на создание сайта за текущий месяц.
В налоговом учете расходы на интернет-сайт решено признавать равномерно в течение двух лет. Ежемесячно начиная с июля 2014 года по июнь 2016 года (включительно) бухгалтер «Агнии» будет включать в прочие расходы часть затрат в сумме 3000 руб.
Продвижение и раскрутка сайта
Чтобы сайт эффективно работал, клиенты должны быстро находить его в поисковых системах. Для этого сайты продвигают или раскручивают. При расчете налога на прибыль расходы на это списывайте в составе рекламных в полном объеме. Это подпункт 28 пункта 1 и пункт 4 статьи 264 НК РФ. Нормировать их не нужно, так как речь о рекламе через информационно-телекоммуникационные сети. Минфин России подтвердил это в письме от 8 августа 2012 г. № 03-03-06/1/390.
Если продвижением занимались сторонние специалисты, подтверждающий документ – акт выполненных работ. Важно, чтобы в нем было доменное имя сайта. Этого вполне достаточно. Подтверждать реальность сделки и ее эффективность компания не обязана. Тем не менее полезно иметь отчет о результатах работ. Там может быть показано, как выросла посещаемость сайта.
Реклама сайта
В рекламе на чужих сайтах есть такая особенность. Человек видит рекламное объявление (текст, баннер или видео). Затем кликает на него, переходит на сайт рекламодателя и только тут видит развернутые сведения о товаре или услуге.
...в российских интернет-ресурсах
К чему тут могут придраться? Во-первых, к тому, что «квадратик» баннера не содержит всех признаков рекламы. Они приведены в статье 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе». Проверьте, все ли они в наличии. Во-вторых, к реальности расходов. Здесь может помочь скриншот. Он покажет, как выглядела реклама, где и когда она была размещена.
Для подстраховки можно даже заверить его у нотариуса. Если дело доходит до суда, это очень помогает. Здесь есть два варианта. Первый – вы с нотариусом открываете сайт, делаете скриншот и распечатываете. И нотариус заверяет его своей подписью. Второй вариант – нотариус составляет протокол с описанием картинки на экране. Все это из статей 102 и 103 Основ законодательства РФ о нотариате.
И в-третьих. Снять сомнения налоговиков помогут красивые отчеты. Донесите до руководства, что отдел рекламы должен их вам представлять. Например, в таком отчете можно показать, сколько раз посетители перешли по баннеру на сайт вашей компании.
... на иностранных сайтах
Вы разместили рекламный баннер на зарубежном сайте. Здесь может возникнуть вопрос: нужно ли выполнять функции налогового агента по НДС? Да, без этого не обойтись. Ведь заказчик рекламных услуг зарегистрирован на территории России. Значит, место реализации – это наша страна. Операции по реализации услуг на ее территории облагаются НДС. Это подпункт 4 пункта 1 статьи 148 и подпункт 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ.
Перечислить НДС за иностранного налогоплательщика должен российский заказчик как налоговый агент. Об этом сказано в пункте 2 статьи 161 НК РФ. НДС тут считают по расчетной ставке и удерживают из дохода зарубежного контрагента (п. 4 ст. 164 НК РФ). Об этом есть письмо Минфина России от 17 декабря 2010 г. № 03-07-08/367.
Партизанский маркетинг
Отдельная тема – неформальные методы воздействия на потребителей. Партизанский и вирусный маркетинг, заказные темы на форумах и в блогах. Прежде всего, тут важно понять, есть ли у мероприятия признаки рекламы. Если нет, списать расходы лучше по подпункту 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ – как «другие» прочие. В особо экзотических случаях желательно иметь некую концепцию продвижения товаров. Пусть рекламщики опишут там свои методы стимулирования продаж и объяснят, какой те дают эффект. Иначе налоговики могут не разобраться, о чем речь и как это связано с производством и реализацией.
М. Климова, независимый консультант по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения
otchetonline.ru
Расходы на сайт при УСН
Деньги под отчет не обязательно выдавать из кассы
Подотчетные суммы, в т.ч. на покупку бензина, можно выдать работнику не только наличкой, но и перевести по безналу на его «зарплатную» карту.
Сообщите налоговикам, на какой адрес присылать налоговое уведомление
В сентябре начнется рассылка бумажных уведомлений на уплату личных налогов. Если гражданин не проживает по месту прописки, такое уведомление может потеряться. Чтобы этого не произошло, лучше заранее сообщить в инспекцию свой актуальный адрес для корреспонденции.
Изменилась форма счета-фактуры
Так, в счете-фактуре появилась новая графа 1а «Код вида товара». Она предназначена для экспортеров, реализующих товары в страны ЕАЭС.
Как долго нужно хранить «первичку»
Первичные учетные документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, нужно хранить как минимум четыре года. Минфин разъяснил, с какого момента вести отсчет этого срока.
Осенью причин для исключения из ЕГРЮЛ станет больше
1 сентября вступают в силу поправки в закон о госрегистрации юрлиц и ИП. С этой даты при наличии недостоверных сведений о компании в ЕГРЮЛ налоговики будут в принудительном порядке исключать эту фирму из реестра.
Льготы по налогу на имущество физлиц: что нужно знать
На сайте ФНС опубликованы ответы на наиболее часто задаваемые гражданами вопросы, касающиеся использования налоговых льгот.
Какие выплаты учитываются при расчете зарплатного аванса
Минтруд разъяснил порядок выплаты заработной платы за первую половину месяца.
Обновление: 1 июля 2015 г.
В наше время даже небольшим компаниям и предпринимателям не обойтись без собственного интернет-сайта. Ведь это мощный инструмент для продвижения товаров, работ и услуг.
Если затраты на создание сайта не превысили 40 000 руб. то упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» могут списать их в расходы сразу после того, как они будут оплачен ы подп. 2.1. 19, 20 п. 1. пп. 2. 4 ст. 346.16. п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Но зачастую стоимость таких работ не укладывается в 40-ты сячный лимит и при этом срок полезного использования сайта превышает 12 месяце в п. 1 ст. 256 НК РФ. Рассмотрим порядок учета затрат в зависимости от того, как был создан сайт.
Сайт разработал сторонний исполнитель
В этом случае расходы на создание сайта можно списать единовременно в полном объеме в том квартале, в котором они были оплачен ы подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. При этом неважно, какие права на сайт получает упрощенец по условиям договора с исполнителем-разработчиком:
исключительные права (то есть возможность по своему усмотрению распоряжаться сайтом и использовать его любым законным способо м п. 1 ст. 1229 ГК РФ ) — затраты учитываются как расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных подп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ; Письмо Минфина от 16.12.2011 № 03-11-11/317. Ведь сайт — это не что иное, как совокупность компьютерных программ и другой информации, содержащейся в системе, доступ к которой обеспечивается посредством сети Интернет по доменным именам и (или) по сетевым адреса м п. 13 ст. 2 Закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ. Такое разъяснение нам дали в Минфине (см. журнал «Главная книга», 2014, № 17, с. 73) ;
Плата за регистрацию и использование доменного имени, а также за услуги хостинга (то есть возможности доступа к сайту) при этом способе создания сайта также учитывается как рекламные расходы без учета норматив а подп. 20 п. 1 ст. 346.16. п. 4 ст. 264 НК РФ.
Сайт полностью создали штатные работники упрощенца
Здесь самый безопасный вариант — сформировать в налоговом учете нематериальный акти в подп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Его стоимость списывается на расходы равномерно на последнее число каждого квартала до конца года, в котором сайт принят к бухучет у подп. 2 п. 3. подп. 2 п. 1 ст. 346.16. подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. При этом в стоимость сайта входят практически все затраты на его создани е п. 2 ст. 257 НК РФ. в том числе зарплата штатных программистов, страховые взносы с выплат в их польз у Письмо Минфина от 25.03.2011 № 03-03-06/1/173. оплата первичной регистрации доменного имени и услуг хостинга за первый год обслуживания.
Если вы не будете формировать в учете НМА, а расходы в виде зарплаты работников, занятых созданием сайта, и страховых взносов с нее будете учитывать по мере их оплаты, то в случае выездной налоговой проверки есть риск, что вам доначислят:
пени на авансовые платежи по налогу при УСН ст. 75 НК РФ — если сайт создавался в течение календарного года;
налог при УСН, штраф за его неполную уплату, а также пени п. 1 ст. 122 НК РФ — если работы по созданию сайта перешли на следующий календарный год.
Расходы на продвижение и обновление сайта
Здесь все просто: они относятся к ненормируемым рекламным расхода м подп. 20 п. 1 ст. 346.16. п. 4 ст. 264 НК РФ ; Письмо Минфина от 16.12.2011 № 03-11-11/317. то есть учитываются в полном объеме после оплаты. Аналогично учитываются затраты на оплату дальнейшего использования домена и услуг хостинга.
Также читайте:
ndpr.ru
Учет расходов на рекламу в Интернете при УСН
24 февраля 2012 в 11:11
2991
Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Имеющиеся расходы связаны в основном с размещением рекламы в Интернете.
В каком размере расходы по размещению рекламной информации в сети Интернет учитываются при определении налоговой базы по УСН? Есть ли лимит учета рекламных затрат при УСН?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Расходы по размещению рекламной информации в сети Интернет учитываются при определении налоговой базы по УСН в размере фактически уплаченных сумм. Нормируемыми указанные расходы не являются.
Обоснование вывода:
Согласно п. 2 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой при применении упрощенной системы налогообложения (УСН) признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Перечень расходов, на которые налогоплательщики, применяющие УСН, вправе уменьшить полученные доходы, приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Причем этот перечень является закрытым.
Так, в соответствии с пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщиками при определении налоговой базы могут учитываться расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания.
Рекламой признается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе").
На основании п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы на рекламу принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, и в порядке, предусмотренном ст. 264 НК РФ.
Как определено п. 4 ст. 264 НК РФ, к ненормируемым расходам организации на рекламу в целях налогообложения относятся:
- расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и информационно-телекоммуникационные сети;
- расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
- расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов.
Расходы на иные виды рекламы для целей налогообложения являются нормируемыми в соответствии с абзацем 5 п. 4 ст. 264 НК РФ и признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика, применяющего УСН, признаются затраты после их фактической оплаты.
Таким образом, расходы по размещению рекламной информации в сети Интернет (информационно-телекоммуникационной сети) могут быть учтены организацией при определении налоговой базы в размере фактически уплаченных сумм при соблюдении общих условий признания расходов. Напомним, что расходы принимаются к учету, если они обоснованы, документально подтверждены и произведены для деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Представителями финансового ведомства также неоднократно указывалось на возможность учитывать в целях налогообложения расходы, связанные с размещением и трансляцией рекламных материалов через Интернет-ресурсы, в полном объеме (смотрите, например, письма Минфина России от 07.12.2011 N 03-03-06/1/812, от 20.04.2010 N 03-11-06/2/63, от 05.04.2010 N 03-11-06/2/48, от 15.07.2009 N 03-11-09/248, от 29.01.2007 N 03-03-06/1/41, от 06.12.2006 N 03-03-04/2/254).
delovoymir.biz
11-11/317] - Об учете при применении УСН расходов "на продвижение" сайта-112Бух
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ
ПИСЬМО
от 16.12.2011 г. N 03-11-11/317
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
В соответствии с пп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшают полученные доходы на расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
Исходя из этого если налогоплательщику принадлежат исключительные права на созданный сторонней организацией сайт, необходимый для создания интернет-магазина, и указанные права подтверждены документально, то расходы на создание данного программного комплекса при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, могут быть отнесены к расходам на приобретение исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, предусмотренным пп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 Кодекса.
Согласно пп. 20 п. 1 ст. 346.16 Кодекса в целях налогообложения учитываются расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания. При этом в соответствии с п. 2 ст. 346.16 Кодекса данные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 264 Кодекса.
В соответствии с п. 4 ст. 264 Кодекса к расходам организации на рекламу относятся, в частности, расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передачу по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети.
Учитывая изложенное, расходы на продвижение сайта могут быть учтены в расходах на рекламу. Заместитель директораДепартамента налоговойи таможенно-тарифной политики
С.В.Разгулин
112buh.com
