УСН: затраты на продвижение сайта учитываются в расходах. Продвижение сайта расходы усн

затраты на продвижение сайта учитываются в расходах — Бухгалтерия Онлайн

«Упрощенец» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» может учесть затраты на создание и продвижение web-сайта независимо от того, принадлежит данный ресурс налогоплательщику на праве собственности или нет. Об этом сообщил Минфин России в письме от 28.07.09 № 03-11-06/2/136.

Если организация на УСН купила или сама разработала сайт, то есть если ей принадлежат исключительные права на него, то затраты на создание данного программного комплекса относятся к расходам на приобретение (сооружение, изготовление) нематериальных активов. Это следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. Если же исключительные права на интернет-сайт фирме не принадлежат, она не может признать его нематериальным активом. Но в такой ситуации, считает Минфин, затраты на создание сайта можно учесть при исчислении единого налога, уплачиваемого при УСН, как рекламные расходы.

Чиновники рассуждают так. В подпункте 20 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса перечислены расходы на рекламу производимых (приобретенных) или реализуемых товаров, работ, услуг, товарного знака и знака обслуживания. Эти затраты признаются в порядке аналогичном при исчислении налога на прибыль. К названным расходам относятся, в частности, затраты на проведение рекламных мероприятий через СМИ и телекоммуникационные сети (п. 4 ст. 264 НК РФ). Поэтому если на сайте организации размещается информация, соответствующая определению рекламы, затраты на создание и продвижение сайта «упрощенец» может учесть как рекламные расходы.

Напомним, рекламой считается информация, распространяемая любым способом, в любой форме, с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке. Такое определение приведено в статье 3 Федерального закона от 13.03.06 № 38-ФЗ «О рекламе».

www.buhonline.ru

как учесть расходы на рекламу (Ручинская И.)

Все статьи УСН: как учесть расходы на рекламу (Ручинская И.)

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы", могут учитывать расходы, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом следует иметь в виду, что данный перечень расходов носит закрытый характер.Согласно данной норме в целях налогообложения учитываются расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания. При этом указанные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль.На основании пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на рекламу следует рассматривать с учетом п. 4 ст. 264 Кодекса.Данная норма относит к расходам на рекламу:- расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;- расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;- расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат-образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.Указанные расходы учитываются в фактически произведенных суммах.В то же время расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в ст. 264 НК РФ, признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации.

Наружная реклама

Много вопросов у плательщиков УСН-налога возникает с учетом расходов на наружную рекламу.Затраты на оплату услуг сторонних организаций по оформлению разрешительной документации на средство наружной рекламы (оплата регистрации средства наружной рекламы, оформления паспорта средства наружной рекламы, согласования, права размещения средства наружной рекламы и согласования на размещение рекламы) не предусмотрены п. 1 ст. 346.16 НК РФ.Следовательно, указанные расходы не уменьшают налоговую базу по "упрощенному" налогу.Вместе с тем компания вправе учесть расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств или на расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг).При отнесении рекламного щита в состав основных средств следует иметь в виду следующее. В состав основных средств включаются объекты, отвечающие следующим условиям:- используются в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;- используются в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;- не предназначены для последующей перепродажи;- способны приносить организации экономические выгоды (доход).При этом основные средства, приобретенные в период применения УСН, принимаются к учету с момента ввода их в эксплуатацию.Если рекламный щит не удовлетворяет указанным критериям, затраты на его изготовление можно отнести на расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг).НК РФ предусмотрено, что к расходам на рекламу относятся, в частности, расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов.За выдачу такого разрешения взимается государственная пошлина в размере 3000 руб. (пп. 105 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).По мнению Минфина России, плата за распространение наружной рекламы может учитываться при налогообложении (Письмо Минфина России от 06.09.2005 N 03-11-04/2/64).Если компания-"упрощенец" решит размещать рекламные конструкции на чужих объектах, то могут возникнуть сложности с налогообложением платы за такое право. По мнению налоговиков, расходы на право размещения средств наружной рекламы не относятся к расходам на рекламу, предусмотренным п. 4 ст. 264 НК РФ.Таким образом, организации, применяющие УСН, не вправе уменьшить при исчислении налоговой базы сумму полученных доходов на расходы на право размещения средств наружной рекламы (Письмо УФНС России по г. Москве от 27.07.2006 N 18-11/3/66232@).

Рекламные акции

Минфин России в Письме от 20.01.2014 N 03-11-06/2/1478 напоминает, что затраты на проведение рекламных мероприятий (праздников, акций, программ лояльности) прямо не поименованы в п. 4 ст. 264 и не указаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Следовательно, "упрощенцы" не вправе учитывать их в целях налогообложения.Однако, по нашему мнению, данные расходы можно учесть как нормируемые рекламные расходы в размере, не превышающем один процент от выручки.

Продвижение сайта

Компания открыла интернет-магазин. Для того чтобы бизнес процветал, сайт необходимо продвигать в Интернете. Может ли "упрощенец" учесть расходы на продвижение сайта как рекламные?Минфин не видит препятствий для этого. В Письме от 16.12.2011 N 03-11-11/317 ведомство отметило, что согласно п. 4 ст. 264 НК РФ к расходам на рекламу относятся, в частности, расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передачи по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети.Аналогичные выводы следуют из Письма Минфина России от 28.07.2009 N 03-11-06/2/136.Если компания несет расходы на размещение в сети рекламной информации о реализуемой продукции, то при определении налоговой базы они могут быть также учтены в размере фактически уплаченных сумм (Письмо Минфина России от 05.04.2010 N 03-11-06/2/48).То же самое касается расходов, связанных с размещением информации о деятельности организации в базе данных телефонной справочно-сервисной службы. Налоговики считают, что данные затраты учитываются при исчислении УСН-налога в полном объеме (Письмо УФНС России по г. Москве от 18.01.2007 N 18-11/3/04158@).А вот затраты на создание самого сайта к рекламным расходам не относятся. Однако Минфин предлагает их учитывать как расходы на приобретение исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных (Письмо Минфина России от 16.12.2011 N 03-11-11/317).

Рекламные баннеры

Расходы на изготовление носителей наружной рекламы (баннеров, размещаемых на флагштоках, окнах и фасаде зданий) могут быть учтены в фактически произведенных суммах. На это указывает Минфин России в Письме от 07.04.2010 N 03-11-06/2/52.Кроме того, "упрощенцы" могут учесть в налоговых расходах затраты на изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации (Письмо УФНС России по г. Москве от 14.09.2006 N 18-11/3/081345@).

xn----7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai

Как учитывать расходы на создание, обновление и продвижение сайта

К расходам на создание сайта относится, в частности, стоимость:

работ (услуг) по созданию сайта;
затрат на регистрацию доменного имени сайта;
платы за использование доменного имени сайта;
услуг хостинга.

Для целей бухгалтерского и налогового учета как при ОСН, так и при УСН) расходы на создание сайта являются затратами на создание НМА Письма Минфина от 19.07.2012 N 03-03-06/1/346, от 28.07.2009 N 03-11-06/2/136. Эти расходы, а также расходы на обновление сайта и пролонгацию регистрации (перерегистрацию) доменного имени, учитываются аналогично расходам на создание (приобретение) и обновление программного обеспечения (ПО, на которое у организации есть исключительное право Письмо УФНС по г. Москве от 17.01.2007 N 20-12/004121. Срок полезного использования сайта и в бухгалтерском, и в налоговом учете определяется организацией самостоятельно, но в налоговом учете не может быть меньше 24 месяцев п. 2 ст. 258 НК РФ, п. 26 ПБУ 14/2007.

Организации, которые вправе вести упрощенный бухучет, могут сразу списывать затраты на создание и обновление сайта на расходы по обычным видам деятельности в бухгалтерском учете п. 3.1 ПБУ 14/2007, Информационное сообщение Минфина от 24.06.2016 N ИС-учет-3.

Стоимость услуг по продвижению сайта - это ненормируемые рекламные расходы, которые учитываются:

при ОСН - на дату подписания акта об оказании услуг Письмо Минфина от 08.08.2012 N 03-03-06/1/390;
при УСН - после подписания акта об оказании услуг и их оплаты Письмо Минфина от 16.12.2011 N 03-11-11/317.

Проводка по учету затрат на продвижение сайта

Д 26 (44) - К 60

Отражены расходы на продвижение сайта

НДС по расходам на создание и обновление сайта, а также по услугам по его продвижению принимается к вычету в полной сумме после получения счета-фактуры поставщика.

glavkniga.ru

Расходы на продвижение сайтов: учет и налогообложение

Существует множество способов рекламы, которыми компания может рассказать о себе и производимых (продаваемых) ею товарах или услугах. Одним из способов, пользующихся в настоящее время популярностью является создание и продвижение сайта в интернете. Это может быть размещение рекламных материалов в поисково-информационных системах, размещение контекстной рекламы, баннеров, либо просто сообщение о деятельности и контактах организации. Главное, чтобы размещаемая реклама содержала информацию о производимых (продаваемых) организацией товарах или оказываемых услугах. В этом случае подобные затраты будут носить рекламный характер и учитываются в составе расходов на рекламу.

Сайт в сети «Интернет» законодатель определяет как совокупность программ для электронных вычислительных машин и иной информации, содержащейся в информационной системе, доступ к которой обеспечивается посредством информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" по доменным именам и (или) по сетевым адресам, позволяющим идентифицировать сайты в сети "Интернет" (п.13 ст. 2 ФЗ от 27.07.2006г. N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации"). Организация может создать сайт своими силами, то есть с помощью своих же работников, либо с привлечением внешних специалистов, заключив договор с юридическим или физическим лицом. Порядок учета зависит от перехода исключительного права на результат интеллектуальной деятельности и включает в себя учет расходов по оплате услуг разработчиков, расходы на аренду места на сервере провайдера, поддержание сайта в технически рабочем состоянии и, конечно расходы на его продвижение. Не смотря на то, что понятие «продвижение сайта» законодательно не закреплено, оно широко используется как просто физическими лицами, так и организациями.

БУХГАЛТЕРСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ НКО

Под «продвижением сайта» понимают совершение действий, направленных на поднятие его рейтинга в поисковых системах, также это может быть обмен ссылками с другими сайтами, размещение рекламных баннеров, рекламы и так далее.

Рекламой является информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке (ст.3 ФЗ от 13 марта 2006г. N 38-ФЗ "О рекламе" (далее Закон № 38-ФЗ)).

ФАС России в своем письме от 05.04.2007 АЦ/4624 разъяснил, что согласно нормам статьи 3 Закона N 38-ФЗ под неопределенным кругом лиц понимаются те лица, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и конкретной стороны правоотношения, возникающего по поводу реализации объекта рекламирования. Такой признак рекламной информации, как предназначенность ее для неопределенного круга лиц, означает отсутствие в рекламе указания о некоем лице или лицах, для которых реклама создана и на восприятие которых реклама направлена. Соответственно, распространение такой неперсонифицированной информации о лице, товаре, услуге должно признаваться распространением среди неопределенного круга лиц, поскольку заранее невозможно определить всех лиц, для которых такая информация будет доведена.

Таким образом, если информация, размещаемая на сайте отвечает признакам рекламы, то затраты на его продвижение смело можно относить к расходам на рекламу в целях исчисления налога на прибыль, что подтверждается пунктом 4 статьи 264 НК РФ - к расходам организации на рекламу для целей налогообложения прибыли относятся в том числе расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации и телекоммуникационные сети. При расчете налога на прибыль неважно как были учтены расходы на создание сайта, так как первоначальная стоимость объекта нематериальных активов после учете на изменяется.

Помимо требований, предъявляемых к рекламе, необходимо помнить о требованиях, предъявляемых к характеру расходов, которые закреплены в пункте 1 статьи 252 НК РФ.

Это всем нам известные принципы обоснованности и документального подтверждения, а также соблюдении условия о том, что расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 сентября 2012 г. N 03-03-06/1/505 "Налог на прибыль: признание расходов на рекламу").

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. КС РФ в определении от 04.06.2007 N 320-О указал, что налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. Обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Обращаем Ваше внимание, что необходимо уделить особое внимание документальному оформлению рассматриваемой нами операции. Так, документальным подтверждением расходов на рекламу могут являться:

план проведения рекламной кампании на год;

список мероприятий, которые будут проведены в рамках рекламной кампании;

смета расходов на проведение рекламных акций;

договор на оказание рекламных услуг;

акт об оказании услуг, подписанный организацией, обеспечивающей продвижение рекламной информации;

отчет о проведении рекламной кампании, организованной собственными силами организации;

акт на списание материальных ценностей, использованных в рамках рекламной кампании.

Также реклама в Интернете может быть подтверждена справкой о количестве размещенной информации или распечатками страниц интернет-сайтов.

В указанных документах должно быть указано, что информация распространяется тем или иным способом среди неопределенного круга лиц.

В Отчете о прибылях и убытках расходы на рекламу отражают в составе затрат по строке 2120 "Себестоимость продаж" или по строке 2210 "Коммерческие расходы".

В налоговой отчетности расходы на рекламу отражаются по строке 040 (в составе косвенных) приложения 2 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль.

Расходы на рекламу, признаваемые организацией, могут быть нормируемыми и ненормируемыми. Нормируемые расходы, это расходы, признаваемые для целей налогообложения в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ. К нормируемым расходам относятся расходы на рекламу, которые не поименованы в абзацах 2-4 п. 4 ст. 264 НК РФ. Ненормируемые же расходы учитываются при формировании налоговой базы в размере фактических затрат. Перечень таких расходов указан в абзацах 2-4 п. 4 ст. 264 НК РФ.

Таким образом, расходы на продвижение сайта являются ненормируемыми и мы сможем их признать в полном размере без ограничений. Датой осуществления данных расходов в целях налогообложения признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). То есть, услуги, предоставляемые организации на регулярной основе, признаются в составе расходов по мере их оказания в течение срока действия договора.

В бухгалтерском учете все рекламные расходы принимаются полностью в той сумме, как они указаны в договоре и первичных документах.

Пример отражения расходов на продвижение сайта в бухгалтерском учете:

Дебет 44 «Расходы на продажу» - Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит 60

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 19

Дебет 60 Кредит 51 «Расчетный счет»

Что касается организаций, работающих с применением упрощенной системы налогообложения, то расходы на продвижение сайта в сети Интернет и в их учете уменьшают базу по единому налогу (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 декабря 2011 г. N 03-11-11/317).

Согласно пп. 20 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы на рекламу реализуемых товаров, товарного знака и знака обслуживания в целях налогообложения учитываются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 264 НК РФ. В силу п. 4 ст. 264 НК РФ к расходам организации на рекламу относятся, в частности, расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передачу по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети. Как сказано в абз. 3 ст. 2 Закона РФ от 27.12.1991 N 2124-1 "О средствах массовой информации", к СМИ, в частности, относятся сетевые издания, под которыми понимаются сайты в сети Интернет.

Отметим, что по правилам п. 4 ст. 264 НК РФ данные расходы признаются в полной сумме, то есть не нормируются.

НДС

Согласно п.1 ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения для целей исчисления НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ как на возмездной, так и безвозмездной основе.

Операции и по передаче товаров в рекламных целях не освобождаются от налогообложения, за исключением товаров, расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб. (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). Сумма НДС, предъявленная поставщиком таких товаров, должна учитываться в стоимости таких товаров (ст. 170 НК РФ). «Продвижение» сайта в интернете проводится на основании договора возмездного оказания услуг, поэтому если организация выполняет свои обязанности налогоплательщика по НДС, то имеет полное право произвести вычет по рекламным расходам.

Суммы НДС, уплаченные налогоплательщиками по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, облагаемых НДС, подлежат вычету после принятия к учету товаров (работ, услуг) при наличии счета-фактуры поставщика (исполнителя) ( пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ) в полном объеме.

Таким образом, мы видим, что законодатель не препятствует включению расходов, произведенных в целях продвижения сайта в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в полном объеме, при соблюдении некоторых условий, о которых мы с Вами сегодня говорили.

rosco.su

Расходы на сайт при УСН

Обновление: 1 июля 2015 г.

В наше время даже небольшим компаниям и предпринимателям не обойтись без собственного интернет-сайта. Ведь это мощный инструмент для продвижения товаров, работ и услуг.

Если затраты на создание сайта не превысили 40 000 руб., то упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» могут списать их в расходы сразу после того, как они будут оплаченыподп. 2.1, 19, 20 п. 1, пп. 2, 4 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Но зачастую стоимость таких работ не укладывается в 40-тысячный лимит и при этом срок полезного использования сайта превышает 12 месяцевп. 1 ст. 256 НК РФ. Рассмотрим порядок учета затрат в зависимости от того, как был создан сайт.

Сайт разработал сторонний исполнитель

В этом случае расходы на создание сайта можно списать единовременно в полном объеме в том квартале, в котором они были оплаченыподп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. При этом неважно, какие права на сайт получает упрощенец по условиям договора с исполнителем-разработчиком:

Плата за регистрацию и использование доменного имени, а также за услуги хостинга (то есть возможности доступа к сайту) при этом способе создания сайта также учитывается как рекламные расходы без учета нормативаподп. 20 п. 1 ст. 346.16, п. 4 ст. 264 НК РФ.

Сайт полностью создали штатные работники упрощенца

Здесь самый безопасный вариант — сформировать в налоговом учете нематериальный активподп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Его стоимость списывается на расходы равномерно на последнее число каждого квартала до конца года, в котором сайт принят к бухучетуподп. 2 п. 3, подп. 2 п. 1 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. При этом в стоимость сайта входят практически все затраты на его созданиеп. 2 ст. 257 НК РФ, в том числе зарплата штатных программистов, страховые взносы с выплат в их пользуПисьмо Минфина от 25.03.2011 № 03-03-06/1/173, оплата первичной регистрации доменного имени и услуг хостинга за первый год обслуживания.

Если вы не будете формировать в учете НМА, а расходы в виде зарплаты работников, занятых созданием сайта, и страховых взносов с нее будете учитывать по мере их оплаты, то в случае выездной налоговой проверки есть риск, что вам доначислят:

пени на авансовые платежи по налогу при УСНст. 75 НК РФ — если сайт создавался в течение календарного года;
налог при УСН, штраф за его неполную уплату, а также пенип. 1 ст. 122 НК РФ — если работы по созданию сайта перешли на следующий календарный год.

Расходы на продвижение и обновление сайта

Здесь все просто: они относятся к ненормируемым рекламным расходамподп. 20 п. 1 ст. 346.16, п. 4 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 16.12.2011 № 03-11-11/317, то есть учитываются в полном объеме после оплаты. Аналогично учитываются затраты на оплату дальнейшего использования домена и услуг хостинга.

glavkniga.ru

Как отразить создание сайта в налоговом учете (Спецрежим)

Сайт является компьютерной программой (ст. 1261 ГК РФ). Поэтому создание сайта – это разработка специальной компьютерной программы.

Организация может разработать сайт собственными силами (в т. ч. с привлечением сторонних специалистов по договору авторского заказа) или обратиться в специализированную организацию.

Чтобы открыть сайт, помимо разработки компьютерной программы, организации необходимо:

зарегистрировать доменное имя сайта;

оплатить услуги хостинга – аренды места на сервере провайдера, где будет размещен сайт.

Отражение расходов по созданию сайта при расчете налогов зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

УСН

Если организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов, то расходы, связанные с созданием сайта, налоговую базу не уменьшают. При расчете единого налога такие организации вообще не учитывают никакие расходы (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то затраты, связанные с созданием сайта, учитываются в следующем порядке.

Если сайт отвечает всем требованиям, предъявляемым к нематериальным активам при расчете налога на прибыль, то расходы на его создание (разработку) можно учесть в составе нематериальных активов (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). О том, как списывается стоимость нематериальных активов при применении упрощенки, см.:

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на создание сайта. Организация применяет упрощенку. Организации принадлежат исключительные права на сайт

ЗАО «Альфа» решило создать собственный интернет-сайт. Работы по созданию сайта проводились силами сторонней организации. Стоимость разработки сайта составила 45 000 руб. (в т. ч. НДС – 6864 руб.). Разработка сайта была окончена (подписан акт о приеме-передаче работ) в марте. В этом же месяце работы были оплачены. Исключительные права на сайт принадлежат «Альфе». Срок полезного использования сайта, установленный для целей бухучета, составляет два года. Амортизация в бухучете начисляется линейным методом.

В учете «Альфы» сделаны следующие проводки.

В марте:

Дебет 08 Кредит 60– 45 000 руб. – отражены расходы на создание сайта;

Дебет 04 Кредит 08– 45 000 руб. – учтен сайт в составе нематериальных активов;

Дебет 60 Кредит 51– 45 000 руб. – оплачены работы по созданию сайта.

Ежемесячно начиная с апреля:

Дебет 26 Кредит 05– 1875 руб. (45 000 руб.: 24 мес.) – начислена амортизация.

При расчете единого налога бухгалтер учел расходы на приобретение сайта в следующем порядке.

Отчетный (налоговый) период	Дата признания расхода	Сумма, которая будет уменьшать доходы при расчете единого налога при упрощенке (руб.)
I квартал	31 марта	45 000: 4 = 11 250
Первое полугодие	30 июня	45 000: 4 = 11 250
Девять месяцев	30 сентября	45 000: 4 = 11 250
Год	31 декабря	45 000: 4 = 11 250

Эти суммы бухгалтер отражал в книге учета доходов и расходов.

Если сайт не отвечает требованиям, предъявляемым к нематериальным активам, расходы на его создание (разработку) учитывайте:

в составе расходов на приобретение прав на пользование сайтом – если исключительные права на сайт принадлежат другой организации. Налоговую базу по единому налогу уменьшите на такие расходы после того, как работы по разработке сайта будут выполнены и оплачены. Такой порядок предусмотрен подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 346.16, пунктом 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ;

в соответствии с элементами произведенных затрат – если сайт создается собственными силами. Например, в составе расходов на оплату труда сотрудников, занятых разработкой сайта, расходов на уплату страховых взносов, начисленных на зарплату сотрудников, занятых в разработке сайта. Налоговую базу уменьшайте по мере возникновения и оплаты расходов на создание сайта (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Дополнительным основанием для учета расходов, связанных с созданием сайта, может быть назначение его для продвижения товаров, работ, услуг организации. Такие затраты учитывайте в составе рекламных расходов независимо от того, является сайт объектом нематериальных активов или нет (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 28 июля 2009 г. № 03-11-06/2/136). При этом указанные расходы должны быть обоснованны, документально подтверждены и оплачены (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на создание сайта. Организация применяет упрощенку. Исключительных прав на сайт у организации нет

ЗАО «Альфа» заключило договор на создание и пользование интернет-сайтом со сторонней организацией. Стоимость разработки и пользования сайтом составила 45 000 руб. (в т. ч. НДС – 6864 руб.). Разработка сайта была окончена (подписан акт о приеме-передаче работ) в марте. Исключительные права на сайт принадлежат организации-разработчику. Сайт используется для размещения общей информации об организации. Согласно договору, заключенному с правообладателем, срок, в течение которого «Альфа» пользуется сайтом, – 2 года (24 месяца). В течение этого периода «Альфа» перечисляет организации-разработчику периодические платежи.

«Альфа» платит единый налог с разницы между доходами и расходами.

Бухгалтер «Альфы» отразил расходы на создание сайта следующим образом.

В марте:

Дебет 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование»– 45 000 руб. – учтена стоимость неисключительных прав на сайт;

В бухучете затраты на создание сайта будут списываться в течение двух лет. Ежемесячно бухгалтер «Альфы» будет делать запись:

Дебет 26 Кредит 60– 1875 руб. (45 000 руб. : 24 мес.) – начислен периодический платеж по договору.

При расчете единого налога при упрощенке расходы на создание сайта признаются по мере уплаты периодических платежей. Поэтому в течение двух лет бухгалтер будет учитывать в расходах затраты на создание сайта в сумме 1875 руб. по мере их оплаты.

Ситуация: может ли организация, применяющая упрощенку, учесть при расчете единого налога расходы на регистрацию доменного имени сайта и оплату услуг хостинга? Организация рассчитывает единый налог с разницы между доходами и расходами.

Доменное имя сайта не является объектом интеллектуальной собственности (результатом интеллектуальной деятельности). Кроме того, как самостоятельный объект доменное имя не способно приносить организации экономическую выгоду. Поэтому в качестве отдельного объекта нематериальных активов доменное имя не учитывается (п. 4 ст. 346.16, п. 3 ст. 257 НК РФ).

Однако без доменного имени сайт не может функционировать. Поэтому если сайт учитывается в составе нематериальных активов, расходы на первичную регистрацию доменного имени следует включить в его первоначальную стоимость (абз. 9 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, п. 9 ПБУ 14/2007). Такой подход подтверждает и Минфин России (письмо Минфина России от 17 июля 2003 г. № 04-02-05/2/37).

Если на сайте размещается рекламная информация об организации, затраты на последующую регистрацию доменного имени можно учесть в составе рекламных расходов (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Такой подход подтверждает и налоговая служба (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 23 августа 2006 г. № 18-11/3/74444).

Если сайт не является нематериальным активом и на нем не размещается рекламная информация об организации, то затраты на первичную и последующую регистрацию сайта при расчете единого налога учесть нельзя. Это объясняется закрытым перечнем расходов, которые при налогообложении могут учитывать организации, применяющие упрощенку (ст. 346.16 НК РФ).

Все сказанное в полной мере относится и к учету расходов на оплату услуг хостинга.

Ситуация: как учесть при расчете единого налога при упрощенке расходы на модернизацию сайта? Сайт учитывается в качестве нематериального актива (организации принадлежат исключительные права). Стоимость модернизации составила более 100 000 руб.

В зависимости от характера проводимых работ расходы на модернизацию сайта могут учитываться в качестве отдельного нематериального актива или как расходы на обновление программ.

Объясняется это следующим образом.

Сайт является компьютерной программой (ст. 1261 ГК РФ). Под модернизацией компьютерной программы следует понимать ее изменение. Существует два типа модернизации: адаптивная и полная. При адаптивной модернизации в компьютерную программу вносятся несущественные изменения, обеспечивающие ее работоспособность. Полная модернизация (модификация) приводит к выделению обновленной программы в отдельный объект. Об этом сказано пунктах 4.1, 4.5, 4.10 ГОСТ Р ИСО/МЭК 14764-2002, принятого и введенного в действие постановлением Госстандарта России от 25 июня 2002 г. № 248-ст.

Таким образом, модификация сайта, которая предусматривает изменение его программного кода, приводит к возникновению нового объекта авторских прав (подп. 9 п. 2 ст. 1270 ГК РФ). То есть, модернизировав (переработав) сайт, организация создала новое (производное) произведение на основе уже существующего, а именно новую компьютерную программу.

Изменение первоначальной стоимости НМА в случае его модернизации Налоговым кодексом РФ не предусмотрено (письмо Минфина России от 13 декабря 2011 г. № 03-03-06/1/819).

Если новый сайт отвечает всем требованиям, предъявляемым к нематериальным активам, то учтите его в составе НМА в сумме проведенной модернизации (п. 3 ст. 257 НК РФ). Стоимость нового НМА относите на расходы равными долями в течение года (подп. 2 п. 1, абз. 8 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

В случае если организация вносит изменения в сайт исключительно в целях его функционирования (наполнение контентом, изменение структуры в рамках существующего программного кода, исправление дефектов и др.), то такие расходы она вправе учесть при расчете единого налога единовременно в текущем периоде (подп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 31 октября 2011 г. № 03-03-06/1/704, от 29 сентября 2011 г. № 03-03-06/1/601. Несмотря на то что эти письма адресованы плательщикам налога на прибыль, выводы, сделанные в них, можно распространить и на организации, применяющие упрощенку (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход по конкретному виду деятельности организации (п. 1 и 2 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на определение налоговой базы по ЕНВД расходы, связанные с созданием сайта, не влияют.

nalogobzor.info

Учет расходов на продвижение сайта (примеры)

Каждый владелец сайта знает, что интернет-продукт требует обслуживания и сопровождения. Ведь чтобы получать прибыль от сайта, привлекая к нему больше клиентов, продукт нужно раскручивать и технически поддерживать. Поговорим о том, как следует учитывать расходы на продвижение и содержание сайта.

Поисковая оптимизация – наиболее востребованная услуга, пользующаяся спросом владельцев сайтов. Действительно, стремление продвинуть свой программный продукт на первые места в поисковых системах продиктовано предпринимательскими целями. Ведь раскрутка сайта в поисковиках по так называемым эффективным запросам направлена на увеличение посещаемости сайта компании, а это в свою очередь привлекает новых клиентов.

Порой на продвижение интернет-продукта фирмы тратят немалые средства. Соответственно следует организовать правильный учет затрат, которые составляют большую часть расходных статей.

SEO-услуги (так называют услуги по продвижению сайта) представляют собой рекламные действия, поскольку это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

Получается, что стоимость услуг, направленных на привлечение внимания неопределенного круга лиц к интернет-сайту компании, является расходом на рекламу.

Расходы на раскрутку сайта можно отнести к рекламным. Они будут приравниваться к рекламным мероприятиям, проводимым через СМИ и телекоммуникационные каналы. Конечно, отнести к рекламным затраты по раскрутке сайта будет выгодно, ведь траты на мероприятия рекламного характера в информационно-телекоммуникационной сети Интернет ненормируемые. Это значит, что в целях налогообложения признать вы их сможете в полном размере без ограничений.

Дополнительным аргументом для признания издержек на продвижение сайта в качестве рекламных является то, что если на сайте размещена рекламная информация о деятельности фирмы, о ценах и наименовании товаров, предлагаемых ею, то такое расходование можно прописать как прочие рекламные расходы.

Чтобы принять к учету «рекламные» затраты, они должны быть обоснованны, направлены для осуществления деятельности, приносящей экономический эффект, и документально «оправданы».

Посмотрим, как отражаются в учете издержки фирмы на продвижение сайта.

Пример 1

Представим, что стоимость соответствующих услуг составила 39 500 руб. (в т. ч. НДС 6025 руб.).

ДЕБЕТ 44 «Расходы на продажу» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– 33 475 руб. (39 500 – 6025) – учтены расходы на продвижение сайта;

ДЕБЕТ 19 «НДС по приобретенным ценностям» КРЕДИТ 60

– 6025 руб. – отражена сумма предъявленного фирме НДС по оказанным услугам;

ДЕБЕТ 68 «Расчеты по налогам и сборам» КРЕДИТ 19

– 6025 руб. – сумма «входного» НДС предъявлена к вычету;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 «Расчетные счета»

–39 500 руб. – оплачены услуги по продвижению сайта.

Обозначим в качестве SEO-услуг услуги по продвижению сайта в сети Интернет, оптимизации сайта для поисковых систем, выведению на высокие позиции в поисковых системах. Контролеры разрешают квалифицировать их в качестве ненормируемых рекламных, несмотря на то, с кем заключает договоры компания: со сторонними организациями либо с физлицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями. Об их позиции свидетельствует письмо Минфина России от 8 августа 2012 г. № 03-03-06/1/390*.

Пример 2

На услуги по продвижению и раскрутке сайта компания потратила 75 000 руб. Договор был заключен с физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя. Как налоговый агент, фирма должна исчислить и уплатить с выплаченного по договору вознаграждения сумму НДФЛ, равную 9750 руб. (75 000 руб. X 13%). Бухгалтер делает следующие записи:

ДЕБЕТ 44 «Расходы на продажи» КРЕДИТ 76-5 «Расчеты с физическими лицами за оказанные услуги»

– 75 000 руб. – стоимость оказанных услуг по продвижению сайта включена в состав прочих расходов;

ДЕБЕТ 76-5 КРЕДИТ 68 «Расчеты по налогам и сборам»

– 9750 руб. – с суммы вознаграждения физлицу удержан НДФЛ;

ДЕБЕТ 91-2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению», 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»

– 20 325 руб. (75 000 руб. X (22% + 5,1%)) – на сумму вознаграждения физлицу начислены страховые взносы;

ДЕБЕТ 76-5 КРЕДИТ 50 «Касса»

– 65 250 руб. (75 000 – 9750) – физлицу выплачена сумма вознаграждения.

Спорные моменты в учете расходов на раскрутку

Зачастую инспекторы не соглашаются принять в составе расходов затраты на услуги по обслуживанию интернет-продукта. В одном из таких случаев они аргументировали свой отказ тем, что фирма не представила документы, подтверждающие право владения сайтом (договоры, акты выполненных работ, счета-фактуры).

Если вы подтвердите, что услуги по обслуживанию интернет-страницы необходимы для осуществления коммерческой деятельности, направленной на получение дохода, и документально оправдаете произведенные затраты, вполне можете рассчитывать на то, что судьи будут на вашей стороне, даже если услуги по обслуживанию вам будут оказаны зарубежным исполнителем. В этом случае оправдательные документы должны быть оформлены в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в этом государстве (постановление ФАС Московского округа от 7 сентября 2012 г. № А41-26493/11).

Примечательно, что судьи не считают необходимым условием для принятия издержек на оптимизацию сайта то, чтобы доменное имя было зарегистрировано как товарный знак компании.

Похожий спор рассматривался арбитрами в постановлении ФАС Московского округа от 15 декабря 2010 г. № КА-А40/15457-10.

В данном случае инспекторы как раз требовали зарегистрировать наименование доменного имени в качестве товарного знака для того, чтобы отнести затраты на его продвижение в сети Интернет. Судьи поддержали плательщика по следующим основаниям.

Во-первых, абонентское обслуживание сайта было необходимо компании для привлечения потенциальных покупателей, для расширения собственного рынка сбыта и для увеличения объема продаж.

Во-вторых, все операции с контрагентом фирма подтвердила первичными документами.

Как видим, на представителей Фемиды повлияла основная цель продвижения интернет-сайта – это распространение информации об ассортименте товаров фирмы, их стоимости, характеристиках, способах применения, мерах предосторожности при их использовании и т. д. Также на сайте была указана контактная информация: телефоны, адрес местонахождения и схема проезда.

Более того, арбитры указали, что законодательство прямо не относит наименование Web-сайта (так называемое доменное имя) к товарным знакам и не обязывает компании выбирать имя Web-сайта лишь имеющимися у организации зарегистрированными товарными знаками. Поэтому и признали необоснованным требование инспекции об обязательной регистрации наименования сайта для того, чтобы иметь возможность учитывать расходы на его продвижение.

Таким образом, если соблюдать аналогичный порядок своих действий, у налогоплательщиков есть все шансы отстоять свое право на учет расходов на раскрутку для целей налогообложения.

delovoymir.biz