Статьи и публикации. Не определен расчет базы для способа распределения директ костинг
Распределение затрат при применении «Расширенной аналитики учета затрат»
Распределение затрат при применении «Расширенной аналитики учета затрат»
Начиная с релиза 1.2.15 в УПП и в «Комплексной автоматизации», реализован новый механизм учета затрат: «Расширенная аналитика учета затрат» (РАУЗ). С этого времени, несмотря на поддержку «традиционного учета», исправляются ошибки, если вдруг они обнаружены, все развитие функционала проходит только с использованием РАУЗ, поэтому, рано или поздно, встает вопрос о переходе на новый механизм учета. Как и при любом другом переходе, возможно возникновение ошибок в учете и при выполнении регламентных операций, и зачастую причина возникновения ошибки не поддается поверхностному анализу. Даже наличие в программе разнообразных отчетов не позволяет сделать это, особенно в случае разнообразия аналитики и центров затрат. В этой статье мы рассмотрим основные необходимые настройки для корректного закрытия счетов 20, 25, 26, 44 вконфигурации «Комплексная автоматизация» (ред.1.0.10.1) на примере организации, которая оказывает услуги и реализует покупные товары. Надеемся, что поможем Вам осуществить переход и уменьшить затраты времени и нервных клеток.
Расширенная аналитика учета затрат
Расширенная аналитика учета затрат – это новая (альтернативная) модель учета по следующим участкам: - складской учет
- учет затрат
- учет выпуска и учет себестоимости
- расчет себестоимости
- Используется единый регистр для учета затрат
- Единообразно ведется учет по партиям и у запасов и у затрат
Партионный учет в РАУЗ так же значительно поменялся – более не применяется такое понятие как партиобразующий документ. Партия определяется датой ее возникновения, а не документом. В результате, при списании со склада программа больше не обязана вычислять, по какому документу остатки должны уйти со склада – теперь достаточно просто отметить, что такого-то числа произведен расход (списание) запаса определенного материала. Это избавляет от необходимости выполнять ресурсоемкие вычисления для оценки стоимости списываемых партий. Дело в том, что в течение месяца применяются «предварительные оценки», по которым будет производиться списание. А фактическая стоимость вычисляется документом«Расчет себестоимости выпуска», параллельно с расчетом стоимости затрат.
В течение месяца «Комплексная автоматизация» может применять 3 варианта оценки стоимости возникающих объектов:
- по плановым ценам
- по прямым затратам
- по нулевой стоимости
При использовании РАУЗ, при применении способа оценки стоимости списания – по FIFO, в течение месяца программа не рассчитывает стоимость списания по FIFO – в течение месяца используется оценка «по средней». По FIFO будут рассчитаны только остатки на конец месяца при расчете фактической стоимости. Правда, стоит отметить, что даже после этого расчета стоимости у вас могут возникнуть вопросы к механизму расчета, но этот вопрос рассматривается в других статьях.
Для регламентированного и управленческого учета используются свои регистры накоплений: «Учет затрат (управленческий учет)» и «Учет затрат (бухгалтерский и налоговый учет)». Так как регистры похожи по составу полей, далее будем говорить о регламентированном учете.
В регистрах применяется принцип корреспонденции – в движениях хранятся данные по корреспондирующей аналитике. Поэтому в приходных движениях этих регистров мы видим как аналитику учета, где у нас возникает объект учета (например, куда перемещается материал), так и корреспондирующую аналитику – откуда. Аналогично и в расходных движениях: видим не только, какой объект и откуда ушел, но и куда он уходит.
Одно из ключевых понятий в РАУЗ – это так называемые ключи аналитики. Ключ аналитики – это объект, который объединяет в себе несколько аналитических разрезов учета. Например, комбинация: счет учета, подразделение, организация и т.п.
Всего есть пять видов ключей аналитики:- Аналитика вида учета. По данным этой аналитики мы можем определить – речь идет о затрате/запасе, в какой организации это учитывается, в каком подразделении/на каком складе, на каком счете.
- Аналитика учета затрат. По данным этой аналитики мы можем определить – что это за запас / затрата, как учитывается с точки зрения учета затрат.
- Аналитика учета партий. По данным этой аналитики мы можем определить – что это за партия запаса и как она должна использоваться.
- Аналитика распределения затрат. По данным этой аналитики мы можем определить, что является получателем затрат.
- Аналитика учета прочих затрат. Эта аналитика используется только в реквизите «Кор. аналитика вида учета», когда происходит формирование стоимости прочего объекта, то есть не относящегося к производственному учету.
Учет продаж и себестоимости Далее, рассмотрим, как происходит списание затрат в «Комплексной конфигурации» и что для этого необходимо. Подготовка
Если вы решили использовать РАУЗ после начала ведения учета в программе, то, естественно, Вам необходимо перепровести все документы, связанные с поступлением, списанием, перемещением, реализацией товаров, и документы, связанные с поступлением, реализацией услуг и отражением затрат, для того чтобы сформировались записи в регистры затрат и в регистр учета продаж и себестоимости.Так как программа при анализе затрат учитывает данные регистров учета затрат, ручные операции, связанные со счетами затрат или учета МПЗ ,надо исключить или, в крайнем случае, сделать с помощью документа «Корректировка записей регистров» соответствующую запись. Но это достаточно трудоемкий процесс, потому что выбирать ключи аналитики придется из очень большого списка. То же самое относится и к продажам. Если нет данных в регистре «Учета продаж и себестоимости», то эти суммы продаж не будут учтены при формировании базы распределения для расчета себестоимости.
Закрытие счетов затрат осуществляется документом «Расчет себестоимости». При желании, его можно разбить на несколько документов по выполняемым действиям, или исключить некоторые действия, например «Списание косвенных расходов на РБП», но все движения формируются последним действиям.
Расчет себестоимости Распределение общехозяйственных расходов
Мы рассмотрим случай, когда учетной политикой предусмотрено применение метода «директ-костинг», так как критерии для распределения не зависят от применяемого метода.- Кредитовый оборот по счету 90.01 в течение месяца (независимо от того, как он там образовался).
- Запись в регистр «Способы распределения статей затрат» (самое удивительное, что любая) или в документе«Расчет себестоимости» выбрана настройка закрытия месяца, в которой на закладке «Распределение затрат»указан способ распределение затрат. В этом случае при проведении документа «Расчет себестоимости» будут автоматически созданы записи в регистр.
Способы распределения статей затрат 
Настройка закрытия месяца
При отсутствии выручки документ «Расчет себестоимости» может отнести расходы по 26-му счету на РБП. Здесь стоит упомянуть еще один момент: если возникает необходимость, для общехозяйственных расходов можно указать точную аналитику, на которую они будут отнесены. Для этого нужно в первичном документе: «Поступление товаров и услуг»,«Авансовом отчете», «Требовании накладной» или в каком-либо другом документе – указать эту аналитику, тогда эта сумма будет исключена из распределения и закроется на нее, или на РБП, если оборота по этой номенклатурной группе нет.
Распределение производственных расходов
Теперь перейдем к описанию закрытия 20-го счета, правилам и требованиям, необходимым для выполнения этой операции. Как уже описывалось выше, мы рассматриваем случай оказания услуг, себестоимость которых формируется на 20-ом счете.
Настройка учета В интерфейсе «Заведующий учетом» документ находится в пункте меню «Настройка учета». В этом документе необходимо установить соответствие между элементами справочника: «Номенклатура» или «Тип номенклатуры» и парой «Подразделение организации», «Номенклатурная группа». Теперь документ «Расчет себестоимости» при выполнении операции «Определение списка реализованных услуг» соберет все реализованные услуги за месяц и по этим данным, на этапе «Расчет базы распределения расходов», произведется расчет всех баз, по которым будут распределены расходы. Рассчитанные базы записываются в регистры сведений «База распределения затрат» и«База распределения затрат (бухгалтерский учет)».
Установка параметров учета номенклатуры Будьте внимательны при заполнении этого документа! Эти настройки определяют, по какой аналитике формируется себестоимость конкретной услуги. А при проведении документа «Реализация товаров и услуг» аналитика для доходов берется или из соответствующего поля документа, или, если оно пустое, из справочника «Номенклатура». Если значения не будут совпадать, то результат списания себестоимости может быть не верным. Следующим необходимым условием является указание способа распределения статей затрат и базы распределения по ним. Имеется два способа указать эти параметры.
Первый способ – это заполнить вручную в регистре сведений «Способы распределения статей затрат организаций». Записи надо создать для каждой статьи затрат, указать счет затрат и способ распределения.
Способы распределения статей затрат организаций Второй способ - это указать в документе «Расчет себестоимости» настройку закрытия месяца. В этой настройке на закладке «Распределение затрат» должно быть указано как распределяются затраты, но здесь Вы указываете подразделение предприятия, поэтому, чтобы рассчиталась себестоимость в регламентированном учете, обязательно должно быть установлено соответствие подразделений предприятия и подразделений организации, иначе при проведение документа в регламентированном учете расчет произведен не будет.
Настройка закрытия месяца При проведении документа формируются записи в регистр сведений «Способы распределения статей затрат организаций», соответствующие правилам установленным на закладке «Распределение затрат».
Способы распределения статей затрат Если уже имеются какие-то записи в регистре и они не соответствуют настройкам закрытия месяца, то при проведении документа «Расчет себестоимости» будет выдано сообщение о противоречии между настройкой закрытия месяца (закладка «Распределение затрат») и данными регистра «Способы распределения статей затрат организаций». В этом случае необходимо эти противоречия устранить. Распределение общепроизводственных затрат
Условия для распределения на себестоимость общепроизводственных затрат такие же, как и для производственных затрат, но есть возможность произвести распределение сумм по тем подразделениям, по которым нет базы для распределения (выручки по услугам для этого подразделения). Для этого необходимо выполнить следующие действия. Во-первых, в документе «Расчет себестоимости» сделать пустым поле «Настройка закрытия месяца». Во-вторых, создать запись в регистр сведений «Способы распределения статей затрат организаций», для подразделения, по которому нет базы распределения, и статей затрат, по которым есть оборот на 25-ом счете по этому подразделению, в которой будет указан характер распределения «Не учитывать подразделения». В этом случае сумма с 25-го счета распределится на 20-ый счет пропорционально базам распределения, то есть парам «Подразделение – Номенклатурная группа» по которым есть доход.
Отчет по проводкам Подведение итогов
Для расчета себестоимости реализованных услуг необходимо: чтобы все расходы по бухгалтерскому учету соответствовали записям регистра «Учет затрат», корректно заполнить документ «Настройка параметров учета номенклатуры» и регистр сведений «Способы распределения статей затрат организаций». Помимо этого составить структуру предприятия и организаций, а также состав номенклатурных групп подходящим образом.На первый взгляд использование РАУЗ может усложнить работу с программой, но на практике мы получаем существенное сокращение времени на проведение документов, в том числе регламентных, а так же прозрачный учет затрат и МПЗ. По опыту внедрения систем с использование РАУЗ можно однозначно сказать, что это современный механизм учета, который послужит оптимизации Вашего бизнеса.
Теги: РАУЗ, рауз 1с, аналитика затрат
www.rg-soft.ru
Директ-костинг» (direct costing)
⇐ ПредыдущаяСтр 9 из 13Следующая ⇒
Рассмотренные методы калькулирования используются в рамках модели полного распределения затрат. Основным методом калькулирования, используемым в рамках модели частичного распределения затрат, является система «директ-костинг» (direct costing). При системе «директ-костинг» себестоимость промышленной продукции учитывается и, соответственно, планируется в отношении только переменных затрат. В системе «директ-костинг» схема построения отчетов о доходах многоступенчатая и содержит ряд основных финансовых показателей: маржа на прибыль (доходов) или сумма покрытия и прибыль. "Директ-костинг" представляет собой способ сбора информации, необходимой для управленческого анализа.
Заметим, что информацию, собранную в системе "директ-костинг", согласно международным стандартам финансовой отчетности, нельзя использовать в финансовом учете. С ее помощью нельзя составить внешнюю финансовую отчетность.
Говоря точнее, "директ-костинг" — это способ определения себестоимости. Причем в отличие от отечественного калькулирования планируются и учитываются только переменные затраты, которые распределяются по их носителям. Оставшуюся же часть издержек — постоянные расходы — в калькуляцию не включают. Их отражают в бухгалтерском учете на отдельном счете, в конце отчетного периода списывают на финансовые результаты и учитывают при расчете прибылей и убытков за отчетный период, как периодические расходы.
Поэтому когда из выручки от реализации продукции вычитают переменную себестоимость, рассчитанную способом "директ-костинг", полученная в результате величина будет содержать не только прибыль, но и постоянные затраты организации. Эта разность называется маржинальным доходом (далее — МД) или маржинальной прибылью. В виде формулы эта величина выражается так:
МП = Выр — Рперем = Пр + Рпост,
где Выр — выручка;
Рперем и Рпост — переменная и постоянная части себестоимости;
Пр — прибыль от основной(текущей) деятельности.
Поскольку по этой величине можно судить о том, насколько прибыльно работает организация (прибыльно, если маржинальный доход не только покрывает, но и превышает постоянные издержки), ее еще называют суммой покрытия.
А теперь рассмотрим, как на практике можно решить некоторые вопросы управленческого учета при помощи "директ-костинга".
При системе директ-костинг сопоставляется информация управленческого и финансового учета, необходимая для оперативного прогнозирования, текущего анализа и планирования. Внедрение в практику учета системы директ-костинг позволит увязать результаты деятельности организации и ее структурных подразделений по системе "затраты — выпуск — результат".
Таким образом, при использовании системы директ-костинг в сочетании с любым методом организации производственного учета постоянные накладные расходы не находят отражения в стоимости товарных запасов и незавершенного производства. В результате возникает вопрос управленческого учета производственных затрат без распределения и перераспределения части издержек, в основе которого лежит принцип группировки затрат на переменные, условно-переменные, смешанные и постоянные.
Однако использование системы учета директ-костинг будет более эффективным при практической реализации первого и третьего вариантов организации и технической основы методов производственного учета.
Применяя метод директ-костинга при учете общехозяйственных расходов в составе себестоимости реализованной продукции для целей налогообложения, предприятие должно доказать, что данные расходы являются условно-постоянными, то есть их величина для каждого периода постоянна, не зависит от объема производства за этот период, а наличие затрат не связано с иными факторами, кроме факта завершения соответствующего периода. Это позволяет выделить данные расходы из полной производственной себестоимости и принять их в качестве затрат на производство реализованной за этот же период продукции. (Иными словами, не учитывать данные расходы в составе себестоимости произведенной, но не реализованной в этом периоде продукции и незавершенного производства, так как в дальнейшем сумма общехозяйственных расходов будет учтена в периоде реализации уже той продукции, которая начата производством, но не завершена или не реализована в данном периоде). При этом необходимо отметить, что с точки зрения формирования фактических затрат на производство реализованной продукции вышеописанное допущение не бесспорно (если учесть, что величина условно-постоянных расходов колеблется по разным периодам).
Другие методы калькулирования. Попроцессный, позаказный, попередельный методы
1. Метод (способ) прямого счета
Этот метод предполагает определение себестоимости единицы продукции путем деления общей суммы издержек на количество выработанной продукции. Этот метод применяется в основном на предприятиях. производящих однородную продукцию. В западной практике этот метод называется калькуляция удельных издержек.
Данный метод применяется достаточно ограниченно, так как количество монопродуктовых предприятий незначительно. На практике чаще применяется его модификация — расчетно-аналитический метод (способ) калькулирования, предполагающий определения прямых затрат на единицу продукции на основе норм расхода, а косвенные затрат — пропорционально признаку, установленному в отрасли.
После выбора признака (базы), по которому будут распределяться накладные расходы, производится определение ставки накладных расходов. Последняя рассчитывается как частное от деления общих накладных расходов на полную сумму базы, и далее накладных расходы на единицу продукции определяется как произведение ставки накладных расходов на базу (на единицу продукции).
Параметрический метод
Данный метод используется при калькулировании однотипных, но разных по размерам и качеству изделий. Он основывается на установлении закономерностей измерения издержек в зависимости от параметров продукции. Наиболее простым и получившим широкое распространение, например, в тяжелом и энергетическом машиностроении является метод расчета себестоимости на основе стоимости одного килограмма конструктивного веса аналогичных машин и оборудования или других показателей, наиболее полно характеризующих изделие. Данный метод позволяет также определить и дополнительные затраты на улучшение качественных параметров продукции.
В комплексных производствах, таких как, нефтеперерабатывающих и некоторых других, затраты на сырье не возможно отнести на конкретный вид продукции. Соответственно требуется применение особых методов калькулирования, которые позволяли бы определить общую сумму всех затрат на переработку. Из общих затрат на переработку сырья исключают побочную продукцию, а оставшуюся сумму относят на себестоимость основных видов продукции. Для определения стоимости побочной продукции при расчетах пользуются:
· действующими отпускными ценами предприятия на побочную продукцию;
· ценами на заменяемое побочное продукцией сырье;
· издержками на изготовление побочной продукцией сырье;
· издержками на изготовление побочной продукции.
Коэффициентный метод
Этот метод основан на использовании коэффициентов при распределении комплексных затрат между полученными продуктами. При этом одному из продуктов присваивается коэффициент 1, а остальные сравниваются с ним в зависимости от выбранного признака (веса продукции, отпускных цен на продукцию, содержания органических веществ и т.п.). Расчет выглядит следующим образом:
· выпуск и продукции рассчитывается в условных единицах;
· определяются затраты на одну условную единицу путем деления общей суммы затрат на выпуск продукции в условных единицах;
· находятся затраты на производство каждого вида продукции путем умножения затрат на одну условную единицу на соответствующий коэффициент.
Читайте также:
lektsia.com
Счет 26 — 1C-WIKI.RU (1С википедия)
Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
Общие сведения
Счет 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы: административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг; другие аналогичные по назначению управленческие расходы.
Общехозяйственные расходы отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда, расчетов с другими организациями (лицами) и др. Расходы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», списываются, в частности, в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» (если вспомогательные производства производили изделия и работы и оказывали услуги на сторону), 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (если обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы и услуги на сторону).
Указанные расходы в качестве условно-постоянных могут списываться в дебет счета 90 «Продажи».
Организации, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т.п., кроме организаций, осуществляющих торговую деятельность), используют счет 26 «Общехозяйственные расходы» для обобщения информации о расходах на ведение этой деятельности. Данные организации списывают суммы, накопленные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», в дебет счета 90 «Продажи».
Аналитический учет по счету 26 «Общехозяйственные расходы» ведется по каждой статье соответствующих смет, месту возникновения затрат и др.
Закрытие счета 26 “Общехозяйственные расходы”
Способ закрытия счета 26 “Общехозяйственные расходы” зависит от принятой на предприятии учетной политики.
В качестве суммы, подлежащей распределению, принимается положительная разница между дебетовым и кредитовым оборотом счета за текущий месяц на момент проведения распределения.
Метод “директ-костинг”
Если предусмотрено списание общехозяйственных расходов в качестве условно-постоянных прямо на счет учета расходов на продажу (директ-костинг), то вся сумма, подлежащая распределению, относится с кредита счета 26 “Общехозяйственные расходы” в дебет счета 90.8 “Управленческие расходы”.
Замечания. (1C:Предприятие 7.7)
1. Применение метода “Директ-костинг” определяется учетной политикой предприятия и задается:
- В конфигурации “Бухгалтерский учет, ред. 4.5” - одноименной константой (если она имеет значение “Да”, то метод директ-костинг применяется). Установка константы осуществляется либо через специальную обработку (меню “Сервис – Учетная политика”, закладка “Общая”), либо непосредственно в списке констант (“Операции – Константы”).
- В комплексной конфигурации – соответствующим реквизитом элемента справочника “Собственные юридические лица” (меню “Справочники – Структура компании – Собственные юридические лица”, далее после выбора элемента справочника нужно перейти на закладку “Учетная политика (бух)”).
1. Для нужд налогоплательщиков, уплачивающих единый налог на вмененный доход (ЕНВД) и применяющих директ-костинг, в типовой конфигурации к счету 90.8 предусмотрены 2 субсчета – 90.8.1 “Управленческие расходы по деятельности, не облагаемой ЕНВД” и 90.8.2 “Управленческие расходы по деятельности, облагаемой ЕНВД”. При отсутствии ЕНВД второй субсчет не используется, но удалять его из плана счетов не рекомендуется.
2. Если Вам требуется обоснованное распределение общехозяйственных расходов внутри счета 90.8, то нужно обратить внимание на константы “Директ-костинг. База распределения” и “Директ-костинг. Виды продукции”. (в комплексной конфигурации – соответствующие реквизиты справочника “Собственные юридические лица”, которые показаны на закладке “Учетная политика).
Первая константа может принимать одно из двух значений – себестоимость или выручка от продаж.
Вторая константа определяет, будет ли база распределения (себестоимость либо выручка) собираться по всей номенклатуре, включая товары, или только по продукции (работам, услугам) собственного производства.
Распределение расходов внутри счета 90.8 по субсчетам и аналитике (субконто) производится в соответствии с установленными на конец месяца значениями упомянутых выше констант.
Рассмотрим примеры распределения общехозяйственных расходов при различных значениях констант.
Пусть ООО “Пандора” занимается производством стройматериалов и одновременно оказывает бытовые услуги населению. Деятельность по оказанию бытовых услуг облагается ЕНВД.
Пусть база распределения – выручка от продаж, и объем продаж готовой продукции за май 2004 года составил 250000 руб. (без учета НДС), а стоимость оказанных бытовых услуг населению – 50000 руб.
Общехозяйственные расходы составили 63200 руб.
Пример1. Распределение пропорционально выручке от продаж. Расчет виден из следующего документа:
| ООО "Пандора" | ||
| Справка-расчет по списанию общехозяйственных расходов | ||
| за Май 2004 г. | ||
| В соответствии с учетной политикой применяется метод директ-костинг | ||
| № п/п | Показатели | Сумма, руб. |
| 1 | Сумма общехозяйственных расходов, подлежащих распределению, всего | 63200,00 |
| 2 | Критерий распределения расходов по видам деятельности – Выручка: | 300000,00 |
| 2.1 | по деятельности, не облагаемой ЕНВД | 250000,00 |
| 2.2 | по деятельности, облагаемой ЕНВД | 50000,00 |
| 3 | Суммы общехозяйственных расходов, подлежащие списанию в дебет счета 90.8 "Управленческие расходы": | |
| 3.1 | по деятельности, не облагаемой ЕНВД (стр.1*стр.2.1/стр.2) | 52666,67 |
| 3.2 | по деятельности, облагаемой ЕНВД (стр.1*стр.2.2/стр.2) | 10533,33 |
| 31.05.2004 | ||
| Гл. бухгалтер | Фамилия | Подпись |
Пример 2. То же, но критерий распределения - себестоимость продукции и услуг. Пусть себестоимость реализованной готовой продукции составила 224650 руб., а себестоимость оказанных услуг – 25654 руб.
| ООО "Пандора" | ||
| Справка-расчет по списанию общехозяйственных расходов | ||
| за Май 2004 г. | ||
| В соответствии с учетной политикой применяется метод директ-костинг | ||
| № п/п | Показатели | Сумма, руб. |
| 1 | Сумма общехозяйственных расходов, подлежащих распределению, всего | 63200,00 |
| 2 | Критерий распределения расходов по видам деятельности - Себестоимость: | 250304,00 |
| 2.1 | по деятельности, не облагаемой ЕНВД | 224650,00 |
| 2.2 | по деятельности, облагаемой ЕНВД | 25654,00 |
| 3 | Суммы общехозяйственных расходов, подлежащие списанию в дебет счета 90.8 "Управленческие расходы": | |
| 3.1 | по деятельности, не облагаемой ЕНВД (стр.1*стр.2.1/стр.2) | 56722,55 |
| 3.2 | по деятельности, облагаемой ЕНВД (стр.1*стр.2.2/стр.2) | 6477,45 |
| 31.05.2004 | ||
| Гл. бухгалтер | Фамилия | Подпись |
Списание общехозяйственных расходов на счет 20 “Основное производство”
При этом методе расходы с кредита счета 26 относятся в дебет счета 20 “Основное производство” (для константы “Директ-костинг” при этом должно быть установлено значение “Нет”).
Распределение сумм расходов между объектами аналитического учета по счету 20 (подразделениями, номенклатурой) зависит от учетной политики предприятия и аналогично распределению счета 25, описание которого дано в статье “Закрытие счета 25 “Общепроизводственные расходы”.
Единственным и важным отличием является то, что общехозяйственные расходы распределяются на все подразделения и виды номенклатуры (по счету 25 расходы конкретного подразделения относились только на виды номенклатуры, выпускаемые этим подразделением).
Пример. Рассмотрим списание общехозяйственных расходов ООО “Пандора” за январь 2004 г. в размере 49799,37 руб.
Пусть за рассматриваемый месяц выручка ООО “Пандора” от реализации готовой продукции (пальто) составила 12500 руб., от реализации работ и услуг организациям – 10000 руб., от оказания услуг мелкого ремонта одежды – 1200 руб., всего 23700 руб., без учета НДС.
Результат списания, который можно получить после проведения документа «Закрытие месяца» с установленным флагом «Формировать отчет при проведении документа» выглядит следующим образом:
| ООО "Наша стройка" | ||
| Справка-расчет по распределению общехозяйственных расходов | ||
| за Июнь 2002 г. | ||
| Метод директ-костинг не применяется | ||
| Таблица 1. Расчет сумм расходов, подлежащих отнесению в дебет счета 20 "Основное производство" | ||
| № п/п | Показатели | Сумма, руб. |
| 1 | Сумма общехозяйственных расходов, подлежащих распределению, всего | 178800,00 |
| 2 | Критерий распределения расходов по видам выпускаемой продукции (работ, услуг) - Выручка от реализации: | 1171000,00 |
| 2.1 | Строительство дома по ул. Кутузова | 750600,00 |
| 2.2 | Реконструкция корпуса санатория п. Отрадное | 420400,00 |
| 3 | Суммы расходов, подлежащие списанию в дебет счета 20 "Основное производство": | |
| 3.1 | Строительство дома по ул. Кутузова (стр.1*стр.2.1/стр.2) | 114609,12 |
| 3.2 | Реконструкция корпуса санатория п. Отрадное (стр.1*стр.2.2/стр.2) | 64190,88 |
Замечание. Документ “Закрытие месяца” производит еще и распределение расходов по подразделениям пропорционально доле расходов каждого подразделения на производство в общем объеме расходов всех подразделений.
Несколько по-другому произойдет распределение, если в качестве критерия выбрать зарплату производственных рабочих или прямые расходы, поскольку соотношение между расходами или их отдельными видами в общем случае не такое, как соотношение выручки. Общий вид расчета (таблицы) сохранится, поэтому мы не приводим здесь соответствующие примеры.
При применении организацией норм ПБУ 18/02 “Учет расчетов по налогу на прибыль” (для константы “Применяется ПБУ 18/02” установлено значение “Да”) наряду с закрытием самого счета 26 производится списание постоянных разниц, относящихся к общепроизводственным расходам, с кредита счета НПР.26 в дебет счета НПР.20 (кроме постоянных разниц по затратам на оказание услуг, облагаемых ЕНВД, которые списываются с кредита счета НПР.26 без указания корсчета, так как не подлежат дальнейшему учету) или НПР.99 (также кроме разниц, приходящихся на деятельность, облагаемую ЕНВД). Суммы постоянных разниц, относящихся к затратам на производство различных видов номенклатуры продукции (работ, услуг), определяются пропорционально величине самих общехозяйственных расходов. То есть, сумма постоянных разниц, списываемая в дебет счета НПР.20 по конкретному виду номенклатуры, определяется по тому же алгоритму, что и сама величина общехозяйственных расходов, поэтому этот алгоритм не описывается отдельно.
Почему 26-й счет не закрывается в 1С ?
1С:Предприятие 8
Закрытие месяца в 1С Бухгалтерии осуществляется документом "Закрытие месяца", а в 1С:Управление производственным предприятием документом "Расчет себестоимости выпуска"
В случае использования способа директ-костинг (задается в настройках учетной политики организации), счет 26 закрывается на счет 90.08. Если по счету 90.01 за данный период нет выручки, то счет 26 не закроется, так как программа не знает какую номенклатурную группу поставить в субконто счета 90.08. Также счет не закроется, если номенклатурные группы, указанные в аналитике на счете 26 отличаются от номенклатурных групп, указанных в аналитике счета 90.01. В УПП есть отчет "Ведомость по затратам", в котором необходимо установить фильтр по счету учета и вы увидите, по каким номенклатурным группам не произошло закрытия. Проблему отсутствующей реализации можно решить двумя способами:
- Сделайте документ Реализация товаров и услуг на одну копейку. Закройте месяц и отмените проведение реализации.
- Ручной операцией (только для программы 1С: Бухгалтерия) перенесите остаток по счету 26 на счет 97 расходы будущих периодов. В справочнике "Расходы будущих периодов" создайте новый элемент:Наименование - расходы за месяц ххх.Способ списания расходов - по месяцам.Сумма - остаток по счету 26.Начало списания - начало следующего месяца.Окончание списания - конец следующего месяца.Счет - 26 (это счет, куда будет РБП списываться).Субконто 1, Субконто 2 - по вашему усмотрению.
В следущем месяце при закрытии периода созданный нами РБП спишется на счет 26. Если за следующий месяц выручки опять нет, то повторите процедуру переноса счета 26 на 97. И так до тех пор, пока не появится выручка.
Если директ-костинг не используется, то счет 26 закрывается на счет 20. Если не закрывается, значит нет выпуска на счете 20 или не указаны способы распределения статей затрат.
Во всех остальных случаях программа пишет понятные комментарии. Самый популярный из них: "Не указан способ распределения статьи затрат". Это значит, что нужно войти в справочник "Статьи затрат", нажать кнопку Перейти и выбрать "Методы распределения косвенных расходов организации". В открывшемся регистре сведений для статьи, которая не распределяется, добавить способ распределения и указать базу распределения.
1С:Предприятие 7.7
В версии 7.7 принцип тот же:
В учетной политике смотрите базу распределения косвенных расходов:
Если указана "выручка" - проверяйте, была ли выручка в закрываемом периоде; если прямые затраты - проверяйте прямые затраты и т.д.
Если выручки не было, то счет не сможет закрыться автоматически, т.к. база распределения будет равна 0. В этом случае нужно закрыть счет вручную на расходы будущих периодов.
Как это делается в версии 7.7 можно посмотреть тут.
Источники
Журнал "Российский налоговый курьер" (Е.В.Вайтман)
1c-wiki.ru
