Бухучет расходов на продвижение российского сайта (примеры). Продвижение сайта статья затрат

| Бухучет расходов на продвижение российского сайта (примеры)

Каждый владелец сайта знает, что интернет-продукт требует обслуживания и сопровождения. Ведь чтобы получать прибыль от сайта, привлекая к нему больше клиентов, продукт нужно раскручивать и технически поддерживать. Поговорим о том, как следует учитывать расходы на продвижение и содержание сайта.

Поисковая оптимизация – наиболее востребованная услуга, пользующаяся спросом владельцев сайтов. Действительно, стремление продвинуть свой программный продукт на первые места в поисковых системах продиктовано предпринимательскими целями. Ведь раскрутка сайта в поисковиках по так называемым эффективным запросам направлена на увеличение посещаемости сайта компании, а это в свою очередь привлекает новых клиентов.

Порой на продвижение интернет-продукта фирмы тратят немалые средства. Соответственно следует организовать правильный учет затрат, которые составляют большую часть расходных статей.

SEO-услуги (напомню, что так называют услуги по продвижению сайта) представляют собой рекламные действия, поскольку это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

Получается, что стоимость услуг, направленных на привлечение внимания неопределенного круга лиц к интернет-сайту компании, является расходом на рекламу.

Расходы на раскрутку сайта можно отнести к рекламным. Они будут приравниваться к рекламным мероприятиям, проводимым через СМИ и телекоммуникационные каналы. Конечно, отнести к рекламным затраты по раскрутке сайта будет выгодно, ведь траты на мероприятия рекламного характера в информационно-телекоммуникационной сети Интернет ненормируемые. Это значит, что в целях налогообложения признать вы их сможете в полном размере без ограничений.

Дополнительным аргументом для признания издержек на продвижение сайта в качестве рекламных является то, что если на сайте размещена рекламная информация о деятельности фирмы, о ценах и наименовании товаров, предлагаемых ею, то такое расходование можно прописать как прочие рекламные расходы.

Чтобы принять к учету «рекламные» затраты, они должны быть обоснованны, направлены для осуществления деятельности, приносящей экономический эффект, и документально «оправданы».

Посмотрим, как отражаются в учете издержки фирмы на продвижение сайта. Обращаю ваше внимание на то, что данные примеры рассчитаны на российских вебмастеров и бухгалтеров и при использовании этих примеров эстонскими вебмастерами и бухгалтерами требуется корректировка.

Пример 1

Представим, что стоимость соответствующих услуг составила 39 500 руб. (в т. ч. НДС 6025 руб.).

ДЕБЕТ 44 «Расходы на продажу» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– 33 475 руб. (39 500 – 6025) – учтены расходы на продвижение сайта;

ДЕБЕТ 19 «НДС по приобретенным ценностям» КРЕДИТ 60

– 6025 руб. – отражена сумма предъявленного фирме НДС по оказанным услугам;

ДЕБЕТ 68 «Расчеты по налогам и сборам» КРЕДИТ 19

– 6025 руб. – сумма «входного» НДС предъявлена к вычету;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 «Расчетные счета»

–39 500 руб. – оплачены услуги по продвижению сайта.

Обозначим в качестве SEO-услуг услуги по продвижению сайта в сети Интернет, оптимизации сайта для поисковых систем, выведению на высокие позиции в поисковых системах. Контролеры разрешают квалифицировать их в качестве ненормируемых рекламных, несмотря на то, с кем заключает договоры компания: со сторонними организациями либо с физлицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями. Об их позиции свидетельствует письмо Минфина России от 8 августа 2012 г. № 03-03-06/1/390*.

Пример 2

На услуги по продвижению и раскрутке сайта компания потратила 75 000 руб. Договор был заключен с физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя. Как налоговый агент, фирма должна исчислить и уплатить с выплаченного по договору вознаграждения сумму НДФЛ, равную 9750 руб. (75 000 руб. X 13%). Бухгалтер делает следующие записи:

ДЕБЕТ 44 «Расходы на продажи» КРЕДИТ 76-5 «Расчеты с физическими лицами за оказанные услуги»

– 75 000 руб. – стоимость оказанных услуг по продвижению сайта включена в состав прочих расходов;

ДЕБЕТ 76-5 КРЕДИТ 68 «Расчеты по налогам и сборам»

– 9750 руб. – с суммы вознаграждения физлицу удержан НДФЛ;

ДЕБЕТ 91-2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению», 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»

– 20 325 руб. (75 000 руб. X (22% + 5,1%)) – на сумму вознаграждения физлицу начислены страховые взносы;

ДЕБЕТ 76-5 КРЕДИТ 50 «Касса»

– 65 250 руб. (75 000 – 9750) – физлицу выплачена сумма вознаграждения.

Спорные моменты в учете расходов на раскрутку

Зачастую инспекторы не соглашаются принять в составе расходов затраты на услуги по обслуживанию интернет-продукта. В одном из таких случаев они аргументировали свой отказ тем, что фирма не представила документы, подтверждающие право владения сайтом (договоры, акты выполненных работ, счета-фактуры).

Если вы подтвердите, что услуги по обслуживанию интернет-страницы необходимы для осуществления коммерческой деятельности, направленной на получение дохода, и документально оправдаете произведенные затраты, вполне можете рассчитывать на то, что судьи будут на вашей стороне, даже если услуги по обслуживанию вам будут оказаны зарубежным исполнителем. В этом случае оправдательные документы должны быть оформлены в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в этом государстве (постановление ФАС Московского округа от 7 сентября 2012 г. № А41-26493/11).

Примечательно, что судьи не считают необходимым условием для принятия издержек на оптимизацию сайта то, чтобы доменное имя было зарегистрировано как товарный знак компании.

Похожий спор рассматривался арбитрами в постановлении ФАС Московского округа от 15 декабря 2010 г. № КА-А40/15457-10.

В данном случае инспекторы как раз требовали зарегистрировать наименование доменного имени в качестве товарного знака для того, чтобы отнести затраты на его продвижение в сети Интернет. Судьи поддержали плательщика по следующим основаниям.

Во-первых, абонентское обслуживание сайта было необходимо компании для привлечения потенциальных покупателей, для расширения собственного рынка сбыта и для увеличения объема продаж.

Во-вторых, все операции с контрагентом фирма подтвердила первичными документами.

Как видим, на представителей Фемиды повлияла основная цель продвижения интернет-сайта – это распространение информации об ассортименте товаров фирмы, их стоимости, характеристиках, способах применения, мерах предосторожности при их использовании и т. д. Также на сайте была указана контактная информация: телефоны, адрес местонахождения и схема проезда.

Более того, арбитры указали, что законодательство прямо не относит наименование Web-сайта (так называемое доменное имя) к товарным знакам и не обязывает компании выбирать имя Web-сайта лишь имеющимися у организации зарегистрированными товарными знаками. Поэтому и признали необоснованным требование инспекции об обязательной регистрации наименования сайта для того, чтобы иметь возможность учитывать расходы на его продвижение.

Таким образом, если соблюдать аналогичный порядок своих действий, у налогоплательщиков есть все шансы отстоять свое право на учет расходов на раскрутку для целей налогообложения.

Е. Юдахина — редактор-эксперт журнала «Практическая бухгалтерия»

buhgalter.eu

Расходы на сайт

расходы на сайт

Как известно, все сайты делятся на два типа: информационные и коммерческие. Информационные сайты служат для информирования читателей.

Коммерческие сайты служат для решения коммерческих задач, для продаж продукции и услуг, для привлечения клиентов и т.п.

Из этой статьи Вы узнаете о том, какие расходы Вас ждут в случае открытия и дальнейшего развития информационного сайта.

Что ж, начнем!

1. Покупка контента

Самая «жирная» статья затрат. Основа любого информационного ресурса – это контент (статьи на сайте, то есть, информация). А за хорошие статьи надо хорошо платить. Цена 1000 символов варьируется от 0.5 до 15 долларов. Некоторые копирайтеры пишут дороже 15 долларов, но это скорее исключение, чем правило.

контент для сайта Средний объем статьи – 3000 символов, таким образом, цена одной статьи составит около 6-9 долларов (при расчете в 2-3 доллара за 1000 символов). Для успешного развития сайта необходимо регулярно размещать свежий контент, хотя бы 1 раз в неделю. То есть, как минимум, 6-9 долларов в неделю Вы потратите на покупку контента.

Вы, конечно, можете писать статьи самостоятельно. Например, блогеры обычно рассказывают о своем личном опыте в какой-либо сфере и пишут статьи сами. Контент им достается условно бесплатно. Условно, потому что в любом случае блогеру необходимо тратить свое время и прикладывать усилия. И в конечном итоге это может стоить еще дороже в пересчете на деньги, чем 6 долларов в неделю.

Затраты на покупку контента зависят от многих факторов, среди которых:

конкуренция в нише,
желаемая скорость развития ресурса,
специфика тематики.

Каждый случай индивидуален, и точной цифры для всех не существует.

2. Оплата хостинга

хостинг для сайта Хостинг – это дом для сайта, благодаря которому Ваш сайт будет доступен для всех в Интернете 365 дней в году, 7 дней в неделю, 24 часа в сутки (в идеале должно быть именно так). Задача владельца информационного сайта – наполнять сайт полезной и качественной информацией.

Стоимость виртуального хостинга составляет около 3-4 долларов в месяц. Однако при высокой посещаемости ресурса и, следовательно, возрастающей нагрузке на сервер стандартного тарифа виртуального хостинга будет недостаточно.

В таком случае хостинг-провайдеры могут отключить сайт, и он будет недоступен. Взамен стандартного тарифа обычно предлагают VIP-хостинг или аренду сервера. Стартовая цена этих услуг – 25-30 долларовв месяц.

3. Оплата доменного имени

Доменное имя, например, для этого блога – это то, что мы видим в адресной строке браузера, а именно, inetgramotnost.ru:

Домен для сайта

За доменное имя, в отличие от хостинга, нужно платить не каждый месяц, а раз в год. Стоимость аренды домена зависит от провайдера доменных имен, названия доменной зоны, наличия скидок и т.д. В среднем, оплата домена обойдется в 15-25 долларов в год.

4. Сертификат HTTPS

Сертификат HTPPS обеспечивает безопасноcть пользователя при переходе на любой сайт: информационный, коммерческий и т.п.

оплата сертификата https

C 2017 года Google помечает сайты, у которых нет такого сертификата, как “ненадежный”.

Безопасность нужна везде, на всех сайтах, а для безопасности вебмастеру потребуется подключить на своем сайте протокол HTTPS.

Этот сертификат может быть

платным,
условно-бесплатным (входит в оплату хостинга),
бесплатным.

5. Ведение рассылки

ведение рассылки Помимо размещения свежего контента, большинство серьезных информационных ресурсов занимаются ведением почтовой рассылки.

Как правило, сервисы ведения рассылок предлагают бесплатные аккаунты, но они ограничены количеством подписчиков.

Когда подписная база «разрастется», Вам придется приобретать платный аккаунт, стоимость которого в среднем 10-20 долларов в месяц.

6. Разовые обращения к фрилансерам

Независимо от уровня вашей квалификации, решить все проблемы, связанные с ведением информационного сайта, и сопутствующие этому задачи Вам будет не под силу.

Иногда придется обращаться к фрилансерам – дизайнеру, программисту или, например, переводчику.

На эти цели также необходимо отложить деньги.

20 долларов в месяц вполне достаточно.

7. Ведение групп в социальных сетях

группа в соц сетях Продвигаться в поисковых системах недостаточно. Современный подход к раскрутке и продвижению сайтов также требует ведения групп хотя бы в двух социальных сетях.

Вы можете заниматься этим самостоятельно, но все же лучше поручить это задание специалисту.

На эти цели необходимо выделить 50-100 долларов в месяц.

8. Оплата Интернета

оплата интернета Возможность выходить в Интернет увеличилась с появлением большого количества различных гаджетов, например, планшетов, смартфонов и т.п. Для ведения информационного сайта зачастую важно «быть на связи», то есть, иметь возможность оперативно выходить в Интернет.

Соответственно, надо предусмотреть расходы на оплату Интернета при стационарной работе за компьютером, но также и при возможных поездках.

Например, для информационных сайтов про путешествия расходы на Интернет могут быть существенными, доходящими до 50-100 долларов в месяц с учетом оплаты роуминга или приобретения платных карточек Wi-Fi в поездках.

9. Комиссии платежных систем

За каждую транзакцию в Интернете с вас взимается комиссия. На первый взгляд, расходы несерьезные, однако при больших оборотах получается довольно-таки круглая сумма.

итого расходы на сайт Итоговый список расходов на сайт зависит от масштаба онлайн-бизнеса.

В некоторых случаях достаточно 50-100 долларов в месяц, а кому-то мало и 1.000 долларов.

P.S. Рекомендую на блоге заглянуть:

Как зарегистрировать хостинг, домен и сайт на timeweb

Срок жизни контента на сайте

Как открыть собственный сайт?

Зачем нужна регистрация на сайте?

Недостатки бесплатного хостинга для сайта

Поделитесь с друзьями:

www.inetgramotnost.ru

Расходы на продвижение сайта - от чего они зависят и как их обезопасить

В современных условиях расходы на продвижение сайта состоят из затрат на поисковую внутреннюю и внешнюю оптимизацию, техническую поддержку, маркетинговые инструменты, SMM (раскрутку в соцсетях) и другие направления. Важно учитывать все перечисленные категории для правильного планирования бюджета и, что актуально для многих заказчиков, для верной отчетности перед налоговыми органами.

Растущая конкуренция практически во всех нишах стимулирует заказчиков продумывать расходы на продвижение сайта заранее и в комплексе. Сейчас нельзя раскручивать проект каким-то одним методом или инструментом. Эффект имеет только одновременное выполнение действий во всех доступных направлениях: оптимизация, реклама, работа с аудиторией, взаимодействие со СМИ. Все это требует планирования бюджета, который позволит учесть все факторы и избежать непредусмотренных затрат.

Основные расходы на продвижение сайта

Расходы на продвижение сайта в поисковых системах состоят из таких основных пунктов:

анализ ресурса. На сегодняшний день – самая важная и самая дорогая составляющая успешного продвижения. От полученных данных и сделанных выводов зависит успех дальнейших действий;
внутренняя оптимизация. Сейчас она имеет большее значение, чем внешняя, и включает большой набор действий и операций: техническое, контентное и поисковое улучшение ресурса;
внешняя оптимизация. Основные расходы здесь идут на оплату за размещение ссылок. Учитывая возросшую значимость качественных ссылок с авторитетных площадок, нужно предусмотреть крупную сумму.

Также расходы на продвижение сайта включают раскрутку в социальных сетях и рекламу в Интернете (в основном речь идет о контекстной). Могут быть и дополнительные затраты: это зависит от особенностей ресурса и ниши, в которой его продвигают. Например, для раскрутки ресурса бренда нужно наладить взаимодействие с региональными СМИ – а значит, запланировать средства на публикации.

От чего зависят расходы на продвижение сайта?

Планировать расходы на продвижение сайта нужно, ориентируясь еще и на оплату труда специалистов. В зависимости от вида ресурса, в этом процессе могут принимать участие SEO-оптимизаторы, копирайтеры, интернет-маркетологи, программисты, специалисты по юзабилити, аналитики. Для крупных проектов обязательно привлекать перечисленную команду профессионалов. Небольшие сайты раскручивают 1-2 человека, выполняя универсальные функции.

Расходы на продвижение сайта будут оптимальными, если привлекать для проекта специалистов из одной компании. Они работают в команде, поэтому могут давать эффективный результат. Кроме того, за счет утвержденных тарифов бюджет для заказчика будет более оптимальным. Многие владельцы ресурсов (особенно – крупных или корпоративных) берут выполнение части функций на себя: например, содержат штатного копирайтера или аналитика. Но для небольших проектов в этом нет необходимости: выгоднее будет привлекать сторонних исполнителей.

Как обезопасить расходы на продвижение сайта

Учитывая, что современная раскрутка – это достаточно дорогостоящее мероприятие, расходы на продвижение сайта нужно не только правильно распланировать, но и защитить. Это делают с помощью смет и договоров. Указанные документы нужно обязательно подписать со специалистами или представителям компании по раскрутке ресурсов после изучения проекта и определения цены. Это позволит заказчику знать, как, в какие сроки и каким образом распределяются средства из выделенного бюджета.

Отчетность – важнейший элемент контроля расходов на продвижение сайта. Профессионалы регулярно предоставляют заказчикам подробные отчеты с данными в динамике: по росту позиций по запросам, конверсии, трафику и другим показателям. В отчетах всегда предусмотрены рекомендации и информация по денежным затратам на текущий период.

prodvizhenie-saitov.top

Интернет-сайт: бухгалтерские и налоговые вопросы | Журнал «Главная книга»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 августа 2014 г.

Содержание журнала № 17 за 2014 г.

На вопросы отвечала Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Без Интернета многие уже не представляют свою жизнь: это и средство общения, и средство рекламирования, и средство продаж, и многое-многое другое. Мы отвечаем на вопросы читателей об особенностях учета расходов на создание и поддержание сайта.

Для начала определимся с тем, что же такое сайт. По определению, данному в Законе об информации, сайт в сети Интернет — это совокупность компьютерных программ и иной информации, содержащейся в системе, доступ к которой обеспечивается посредством сети Интернет по доменным именам и (или) по сетевым адресамп. 13 ст. 2 Закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ. Кроме смыслового контента, у сайта есть несколько составляющих: программная (служит для управления данными и обеспечивает функционирование сайта) и визуально-графическая (определяет дизайн сайта, его оформление и способ представления информации на нем). Исходя из этого, проверяющие считают, что затраты на сайт надо учитывать так же, как и затраты на базы данных и программные продуктыПисьма УФНС по г. Москве от 17.01.2007 № 20-12/004121; Минфина от 06.11.2012 № 03-03-06/1/572.

Затраты на «исключительный» сайт нельзя сразу учесть в расходах

В. Грязнова, бухгалтер

Наша компания заключила с организацией-разработчиком договор на создание сайта. По условиям этого договора к нашей организации переходят исключительные права на сайт. Планируем использовать его достаточно долго — уж точно больше года. Сумма расходов на разработку сайта составила 60 000 руб. (без учета НДС). Можем ли мы списать стоимость сайта единовременно на расходы?

: Лучше так не поступать. Поскольку у вас есть исключительные права на сайт и стоимость расходов на его создание составила более 40 000 руб., он должен быть учтен в качестве нематериального актива. Причем как в бухгалтерском, так и в налоговом учетеп. 3 ПБУ 14/2007; п. 3 ст. 257 НК РФ. Так что затраты на создание вашего сайта формируют его первоначальную стоимость.

Далее стоимость сайта будет списываться на расходы через амортизацию — начиная с месяца, следующего за тем, в котором сайт заработает (появится в Интернете и будет выполнять свои функции)п. 4 ст. 259 НК РФ; п. 31 ПБУ 14/2007.

Срок полезного использования — не обязателен, но желателен

В. Грязнова, бухгалтер

Чтобы начислять амортизацию, нужен конкретный срок полезного использования. В документах на создание сайта, предоставленных разработчиком, не указано никаких сроков его использования. Директор нашей организации — не провидец, он не может предсказать, сколько этот сайт прослужит. Как нам быть?

: Если вы решите, что никто в вашей организации не в состоянии определить точный срок использования сайта (учтенного в качестве нематериального актива), то:

То есть возникнет разница между бухгалтерским и налоговым учетом. Поэтому логичнее все же установить срок планируемого использования сайта. Сделать это можно, к примеру, опираясь на планы по обновлению своего сайта: ведь устаревает не только информация на сайте, но и дизайн сайта и его технические возможности. В крайнем случае (если у вашего руководства совсем нет каких-либо мыслей и планов по поводу сроков использования сайта) установите его равным 10 годам (по аналогии с максимальным сроком, предусмотренным в налоговом учете).

Кстати, в бухгалтерском учете в дальнейшем есть возможность уточнить срок полезного использования сайта. Ведь проверять СПИ всех НМА надо ежегодноп. 27 ПБУ 14/2007.

В налоговом учете СПИ сайта не может быть менее 2 лет

Светлана Федоровна, г. Москва

Организация изготовила собственными силами интернет-сайт и самостоятельно установила в целях бухгалтерского учета срок его полезного использования — 24 месяца. Можно ли принять этот срок и в целях налогового учета?

: Да, можно. Налоговый кодекс также дает возможность организациям самим определять СПИ по нематериальным активам. Единственное ограничение — налоговый СПИ для программ и баз данных не может быть менее 2 летп. 2 ст. 258, п. 3 ст. 257 НК РФ. В вашей ситуации это требование выполняется.

Госрегистрация сайта не обязательна, чтобы признать его НМА

Яна

Организация сама изготовила интернет-сайт, стоимость — свыше 40 000 руб. Срок полезного использования в целях бухгалтерского и налогового учета — 3 года. Сайт работает и приносит экономическую выгоду. Получать свидетельство о регистрации на этот сайт в Роспатенте организация не стала. Правомерно ли принятие сайта к бухгалтерскому и налоговому учету в качестве НМА без его регистрации?

: Наличие или отсутствие государственной регистрации сайта никак не влияет на учет самого сайта. Ведь регистрация баз данных и программ для ЭВМ, во-первых, не обязательна, а во-вторых, не является единственным свидетельством того, что у организации есть исключительные права на сайт. Для того чтобы подтвердить права вашей организации на сайт, разработанный самостоятельно, достаточно внутренних документов компании. К примеру, это могут быть приказ директора о разработке сайта или другой распорядительный документ, график выполнения работ по созданию сайта, акт о его вводе в эксплуатацию.

Модификация сайта не увеличивает его первоначальную стоимость

Ирина Велачевская, бухгалтер

Наш сайт создан 3 года назад. В связи с изменившейся структурой организации и предъявлением новых требований к сайту руководство заключило договор со сторонней компанией на переделку (модификацию) нашего сайта. Сумма весьма значительна — 50 000 руб. По сути это модернизация сайта. Нужно ли в налоговом учете увеличивать первоначальную стоимость самого сайта, который учитывается как НМА, на затраты по его переделке? Или их можно сразу списать на расходы?

: Увеличивать первоначальную стоимость вашего сайта не требуется. Ведь в Налоговом кодексе нет соответствующих положений.

Так что затраты на доработку сайта можно учесть в составе прочих расходовп. 1 ст. 256, подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 19.07.2012 № 03-03-06/1/346. Однако делать это единовременно опасно.

Чтобы не оказаться в «налоговом» проигрыше, о дальнейшем списании затрат на создание сайта надо подумать еще до заключения договора о его разработке

Минфин, ориентируясь на хорошо знакомый всем принцип равномерности признания доходов и расходов, рекомендует распределять затраты на доработку и обновление сайта в течение самостоятельно определенного периодаабз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ; Письмо Минфина от 06.11.2012 № 03-03-06/1/572.

К примеру, данный период можно определить, ориентируясь на частоту периодических обновлений сайта в вашей организации. Если переделка сайта потребовалась вам через 3 года, можно предположить, что очередная модификация потребуется через такое же время.

Можно ориентироваться и на планы руководства (лучше, если они будут утверждены во внутренних документах). Так, если директор не полностью удовлетворен результатом и планирует добавить сайту функционала или внести в него иные изменения, к примеру, через год, то затраты на модификацию сайта можно списать в течение этого года.

Установленный срок для списания затрат зафиксируйте в бухгалтерской справке-расчете.

Затраты на продвижение сайта — рекламные

bux_schet

IT-компания оказывает нашей организации услуги по повышению доступности сайта в поисковых системах, в результате которых наш сайт должен быть виден заинтересованному пользователю в числе первых. Как учитывать расходы на услуги по продвижению web-сайта? На какой счет они списываются в бухучете и как определить вид расходов в учете для целей налогообложения прибыли?

: При расчете налога на прибыль такие затраты вы можете учесть как рекламные. Ведь в результате продвижения вашего сайта он должен быть доступен большему количеству потенциальных клиентов.

Минфин придерживается такой же позиции. Причем расходы учитываются на дату подписания акта об оказании услуг без всяких нормативов, поскольку относятся к расходам на рекламные мероприятия через средства массовой информации и телекоммуникационные сетип. 4 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 08.08.2012 № 03-03-06/1/390.

В бухучете вы можете отразить расходы на продвижение сайта по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» или счета 44 «Расходы на продажу» (в корреспонденции с кредитом учета расчетов с IT-компанией — 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»)пп. 5, 7 ПБУ 10/99.

Неисключительные права на сайт в налоговом учете лучше списывать постепенно

И. Васильев, директор

Нашей компании нужен новый интернет-сайт. Его стоимость — 120 000 руб. Посоветовался с главным бухгалтером — он рекомендует заключить договор о передаче нашей компании неисключительных прав на сайт на 10 лет. Этого вполне достаточно, новый сайт придется делать даже раньше. Говорит, что так будет выгоднее с налоговой точки зрения: не придется создавать нематериальный актив, а значит, можно будет сразу списать все на расходы. Разработчику все равно — напишут в договоре, как попросишь. А я в сомнениях: мне кажется, что лучше исключительные права получить, но в то же время интересны и налоговые выгоды. Что вы посоветуете?

: При прочих равных условиях лучше выбрать исключительные права на сайт. Причем никаких ущемлений в налоговом плане у вас не будет. Чтобы пояснить это, рассмотрим оба варианта.

ВАРИАНТ 1. Вы получите исключительные права на сайт.

В таком случае вы признаете в налоговом учете нематериальный актив и сможете сами установить срок полезного использования сайта (но не менее 2 лет). В течение этого срока вы сможете списать свои расходы.

ВАРИАНТ 2. Вы получите неисключительные права на сайт.

Тогда в налоговом учете не возникнет нематериального актива. Однако единовременно списывать стоимость «неисключительного» сайта на расходы тоже опасноподп. 26 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 272 НК РФ; Письма Минфина от 18.03.2013 № 03-03-06/1/8161, от 31.08.2012 № 03-03-06/2/95.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна

Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

“Если компания приобрела неисключительные права на интернет-сайт, то расходы на его разработку надо учитывать равномерно в прочих расходах в течение срока действия неисключительного права (по аналогии с расходами на приобретение прав на программное обеспечение)подп. 26 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 272 НК РФ”.

То есть, купив неисключительные права на сайт на 10 лет, вы будете списывать его стоимость в течение этого срока. Можно, конечно, списать на расходы все сразу, но в таком случае есть вероятность спора с налоговыми инспекторами.

И. Васильев, директор

А если мы заключим договор о передаче нам неисключительных прав на сайт, но в нем вообще ничего не будет сказано о сроке действия таких прав, можно ли будет сразу все расходы учесть для налогообложения?

: Если в договоре вообще не будет указан срок действия неисключительной лицензии на сайт, это может помочь сократить срок списания. Однако единовременное признание расходов также наверняка приведет к спору с проверяющими. Поскольку Минфин в случаях, когда приобретаются неисключительные права на программное обеспечение, рекомендует списывать расходы на покупку таких прав равномерно:

Первичная регистрация доменного имени — часть первоначальной стоимости НМА

Марина

Заказали разработку сайта (будет учтен в налоговом учете как НМА), потом проплатили регистрацию доменного имени. Сумма небольшая, срок действия регистрации — год. Можем ли мы сразу учесть эту сумму в расходах? Ведь сайт может работать и без доменного имени.

: Безопаснее включить затраты на регистрацию доменного имени в первоначальную стоимость нематериального актива (если, конечно, вы не начали полноценно эксплуатировать свой сайт раньше)п. 3 ст. 257 НК РФ; Письмо УФНС по г. Москве от 17.01.2007 № 20-12/004121. Ведь затраты на получение доменного имени можно рассматривать как расходы на доведение НМА до состояния, пригодного к использованию: по сетевому адресу (без доменного имени) найти сайт непросто.

А дальнейшие затраты на перерегистрацию доменного имени (фактически — на продление срока регистрации) будете включать в прочие расходы. Поскольку перерегистрация делается на 1 год, то безопаснее списывать затраты на нее в течение этого срока. Однако когда сумма таких затрат несущественная (к примеру, менее 500 руб. или 1000 руб.), многие бухгалтеры предпочитают единовременно учитывать ее в расходах. Кстати, есть Письмо московского УФНС, позволяющее так делатьподп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо УФНС по г. Москве от 17.01.2007 № 20-12/004121.

При УСНО учет затрат на сайт зависит от объема прав

Наталья

Организация находится на упрощенной системе налогообложения. Объект — «доходы, уменьшенные на расходы». Заказали разработку сайта у специализированной фирмы. Стоимость работ — более 40 000 руб. Можем ли мы списать на расходы стоимость сайта сразу после того, как он будет принят от разработчика и станет доступен в Интернете?

: Это зависит от того, какие права на сайт вы получаете по условиям договора с разработчиком.

СИТУАЦИЯ 1. Вы получаете исключительные права. Тогда безопаснее в налоговом учете сформировать нематериальный активподп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письма Минфина от 28.07.2009 № 03-11-06/2/136; УФНС по г. Москве от 16.12.2011 № 20-14/2/122096@. Его стоимость можно списать на расходы равномерно до конца года, в котором сайт принят к бухучету, — расход признается на последнее число каждого кварталаподп. 2 п. 3, подп. 2 п. 1 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Однако Налоговый кодекс дает упрощенцам возможность и единовременно учесть в расходах стоимость исключительных прав на программыподп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. А как мы уже сказали, сайт — это и есть совокупность программ.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПАХАЛУЕВА Светлана Борисовна

Ведущий советник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

“Если налогоплательщику, применяющему упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», принадлежат исключительные права на созданный сторонней организацией сайт, необходимый для его хозяйственной деятельности, и указанные права подтверждены документально, то затраты на создание этого программного комплекса могут быть отнесены к расходам на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, предусмотренным подп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 КодексаПисьмо Минфина от 16.12.2011 № 03-11-11/317. Такие расходы можно учесть единовременно в отчетном периоде, когда выполняются следующие условия:

эти расходы оплачены;
сайт принят к бухгалтерскому учету в качестве нематериального актива (введен в эксплуатацию).

Так можно сделать, даже если сумма затрат на разработку сайта превышает 40 000 руб. и сайт планируется использовать более 1 года.

Причем положения Кодекса не содержат требований об отражении в учетной политике такого единовременного способа списания затрат на создание/приобретение сайта”.

СИТУАЦИЯ 2. Вы получаете от разработчика лишь права пользования сайтом (а не исключительные права на сайт). В таком случае расходы на сайт можно учесть как рекламные расходы, ведь наверняка на сайте размещена информация о вашей фирме, ее товарах, работах или услугахподп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письма Минфина от 28.07.2009 № 03-11-06/2/136; УФНС по г. Москве от 16.12.2011 № 20-14/2/122096@.

Не забывайте о том, что независимо от варианта учета расходов на создание сайта при формировании базы по «упрощенному» налогу нужно, чтобы эти расходы были оплаченыподп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Расходы»:

2018 г.

Учет расходов на пожарную безопасность, № 11
Учет спецодежды: налоговый и бухгалтерский, № 3

2017 г.

Включать ли экосбор в расходы?, № 13
Проверь себя: летняя веранда от создания до демонтажа, № 10
Бухучет и прибыль: учитываем разные расходы, № 7

2016 г.

Консервация фирмы, № 22
По суду за долги отдаем недвижимость: учет и налоги у должника, № 16
Зеленоглазое такси: как учесть расходы на поездки работников, № 15
Налоговый учет испорченных товаров, отходов и других потерь, № 14
Покупаем программу для смартфона: как подтвердить расход, № 6
Налоговая памятка для благотворителей, № 4
Макулатура в свете налогового и бухгалтерского учета, № 3

2015 г.

Сдаем неликвидные товары в металлолом, № 9
Подписка на периодику — расходы, разрешенные не всем, № 6
Вода — это жизнь... А покупка кулера — это расходы!, № 6
Что такое и с чем едят международный патент в российском учете, № 6

2014 г.

Фитнес для работников с налоговой выгодой: это возможно?, № 19
Интернет-сайт: бухгалтерские и налоговые вопросы, № 17
Товарный знак — лицо организации, № 16
«Расплата» за коммуналку: непростые ситуации, № 16
«Благоустраиваем» налоги после благоустройства территории, № 15
Убыли, отходы производства и другие потери, № 15
Налоговый учет судебных расходов и их возмещения, № 13
Представительские расходы: гуляем для дела, № 11
Сертификаты соответствия: разные ситуации — разные решения, № 10
Страховка от ущерба из-за ошибок руководства: считаем налоги, № 10
Фирма использует имущество, приобретенное до ее «рождения»: как учесть, № 9
Расходы: признать нельзя исключить?, № 2
8 шагов назад... от проблемного банка, № 1

2013 г.

«Корпоративнокарточные» нюансы, № 22
7 правил для корпоративной карты, № 19
Охота за удачей, № 19
Взыскание убытков с директора-вредителя: ВАС вам в помощь, № 18
У клиента пропала одежда, оставленная в гардеробе: выплачиваем компенсацию, № 18
Оспариваем судебные расходы на представителя, № 18
Как бюджетникам, оказывающим платные услуги, учитывать общие расходы, № 17
От сервера до МФУ: как учесть необычную офисную технику, № 16
Добровольное личное страхование: если работник уволился, № 14
Отказали в выдаче алкогольной лицензии: вернут ли госпошлину?, № 14
Приглашаем контрагентов на переговоры и оплачиваем их расходы: что с налогами, № 13
Добровольное страхование работников: проблемы налогового учета, № 12
Лицензионные программы: проблемы учета, № 11
Вопросы учета благотворительности, № 11
Гарантийный ремонт: учет и налогообложение у продавца или производителя, № 11
Как учитывать выдачу форменной одежды сотрудникам, № 10
Платим гражданам за нарушение их потребительских прав, № 10
НДС с неподтвержденного экспорта в «прибыльные» расходы не спишешь, № 10
Спецодежде — спецучет, № 9
Учет расходов на рекламу: освежите свои знания, № 9
Пожарная инспекция выдала «ремонтное» предписание: как учесть расходы на выполненные работы?, № 8
Длящиеся услуги: когда исполнителю признать доход, а заказчику — расход, № 7
Сложности бонусного ремонта проданного оборудования, № 7
Как учитывать передачу подарочного сертификата работнику, № 7
Налоги шведского стола, № 6
Как учесть вознаграждение, выплаченное «чужим» работникам, № 5
После «взлома» системы «Клиент-Банк», № 5

2012 г.

Нужно ли распределять расходы на приобретение и адаптацию лицензионного ПО, № 22
Налоговые прямые расходы: менять или не менять?, № 22
Расходы на Интернет: спорам и проблемам — нет, № 18
Проездной билет для сотрудника: как оформить и учесть, № 18
Представительские расходы: проверь себя, № 17
Выплаты совету директоров: чем облагаются и как учитываются, № 17
Заказчик наказал подрядчика за пьяных рабочих: можно ли учесть штраф в расходах?, № 15
Как участнику размещения госзаказа учесть расходы на участие в торгах, № 14
Плата «за грязь» — неплательщиков будут искать, № 13
Доставка сотрудников до работы и обратно: учет без страха и упрека, № 13
Учет убытков обслуживающих подразделений, № 10
НИОКР: решаем сложные задачи, № 6
Расходы на нотариуса: про учет и не только, № 6
«Поздравительный» учет, № 5
Расходы на НИОКР: не только «бонус», но и «аванс», № 4

2011 г.

Все о резервах, налоговых и бухгалтерских, № 23
Как отразить банковские расходы в бухгалтерском учете, № 17
Торги: как учесть расходы на проведение или на участие, № 16
Убыль и потери, с нормами и без, № 15
Одноразовая упаковка: бухгалтерский и налоговый учет, № 14
Налоговые проблемы ТСЖ, № 14
Покупаем кондиционеры к лету, № 10
Как учитывать расходы и входной НДС, если нет доходов, № 10
Создаем резерв на ремонт ОС, № 9
Поможем чем можем, № 9
Создаем резерв на оплату отпусков, № 8
Лимитированная сотовая связь для работников, № 5
Как учесть купленные книги, подписку на газеты, журналы, № 4
Можно ли исполнительский сбор списать на налоговые расходы, № 4

glavkniga.ru

Расходы по продвижению сайта в налоговом учете

Процесс, способствующий популяризации сайта, традиционно называют его продвижением. * Подробнее об учете создания интернет-сайта, его размещения и обслуживания вы можете прочесть в газете «Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 68, с. 11. Краткий ликбез на тему продвижения сайтов Для того чтобы понятнее был обсуждаемый предмет, мы просто вынуждены вспомнить о некоторых положениях интернет-маркетинга, практическое воплощение которых потребует последующего отражения в учете. Заодно пройдемся и по общеупотребительной терминологии.

К наиболее популярным методам продвижения сайтов можно отнести следующие. Контекстная реклама — текстовые объявления рекламного характера или баннеры, показываемые сразу под строкой поиска либо справа от выдачи поисковой системы по определенным запросам (соответствующей тематики) или на страницах тематических сайтов. SEO (Search Engine Optimization) — продвижение сайта на первую страницу выдачи поисковых систем по определенным ключевым запросам. SMM (Social media marketing) — реклама в социальных сетях. Каждый инструмент нужно применять в зависимости от конкретной ситуации и величины бюджета, которым располагает предприятие, при этом нельзя сказать, что один из них эффективнее, чем другой, — они выполняют разные функции. Более того, в рамках одной кампании возможно сочетание названных методов или использование гибридных (например, медийно-контекстного).

Разумеется, все многообразие инструментов интернет-рекламы далеко не ограничивается приведенными выше вариантами. Контекстная реклама может быть выполнена как текстовое объявление, рекламный баннер либо видеоролик, размещаемые на сайте, содержание которого (контекст) соответствует тематике рекламы. Данный вид рекламы рассчитан на посетителей, cфера интересов которых потенциально совпадает с темой рекламируемого продукта либо услуги, что увеличивает вероятность их отклика на рекламу. При создании контекстной рекламы обычно используют принцип ключевых слов, на которые ориентируются и поисковые системы. Таким образом, контекстная реклама «маячит» перед глазами потенциального потребителя, который использует Интернет, чтобы найти ту или иную информацию. Большинство популярных поисковиков используют контекстную рекламу для получения прибыли.

Специально организованные системы контекстной рекламы делают возможным размещение рекламы как на страницах со списком результатов поиска по определенным ключевым словам, так и на тех сайтах, где есть блоки контекстной рекламы на страницах (давая возможность немного заработать и владельцам таких сайтов). Использование SEO предполагает преимущественно работу над самим сайтом, оптимизацию его текстов, структуры, некоторых других специфических параметров под алгоритмы работы поисковых систем. Какие-то из рекомендаций являются устоявшимися, другие меняются в соответствии с постоянно меняющимися алгоритмами поисковых систем.

Реклама в социальных сетях продиктована вполне понятным желанием привлечь внимание сотен тысяч и даже миллионов пользователей, общающихся в сети, к своей продукции (своему сайту). Грамотное использование социальных сетей позволяет повысить узнаваемость бренда, привлечь целевой трафик на сайт компании, сформировать положительный и современный имидж компании.

Использование SMM дает возможность обратной связи с целевой аудиторией, что, в свою очередь, способствует получению быстрого отклика на осуществляемые действия с целью их корректировки. Дальнейшие «технологические» рассуждения выходят за рамки данной статьи. Нашей целью было определить хотя бы основные термины и показать, что существующее разнообразие возможных договоров в этой сфере — это не козни маркетологов против бухгалтеров, а следствие творческого подхода к достижению цели ☺. Организационные моменты

Итак, мы условно выделили три направления в продвижении сайта (а как следствие — бренда и/или товаров), которыми может воспользоваться предприятие: SEO, SMM и контекстная реклама. Каждый из названных инструментов может быть использован предприятием самостоятельно (при наличии в штате соответствующего специалиста или даже подразделения), а может — с привлечением сторонней организации, специализирующейся на продвижении сайтов.

Когда речь идет о SEO-оптимизации или работе в социальных сетях, то здесь действительно можно говорить об осуществлении соответствующих работ силами самой организации. Следовательно, затраты в таком случае будут состоять из зарплаты сотрудников-исполнителей, расходов на Интернет, может быть, оплату разовых консультаций внешних специалистов или посещение тематического семинара. То есть, по сути дела, будет иметь место обычная ситуация с выполнением работниками их трудовых обязанностей. В случае с контекстной рекламой все несколько сложнее. Конечно же, предприятие может не заказывать организацию своей кампании, основанной на контекстной рекламе, подрядчику, а поручить это собственным специалистам (при их наличии).

Но по большому счету почти весь поиск в Украине осуществляется в двух системах — Google и Яндекс*, которые имеют собственные рекламные сети — соответственно, Google AdWords и Яндекс. Директ. В использовании этих сетей, безусловно, есть разница, но есть и много общего. Главное же, что их объединяет в рамках рассматриваемой нами проблематики — невозможность избежать взаимодействия с компаниями, которым эти сети принадлежат.

* Спешим успокоить тех, кто возмущен отсутствием упоминания здесь других поисковых систем и возможности размещать рекламу с их помощью, — автор о них знает, но в рамках данного материала сознательно «оставляет за скобками», чтобы упростить изложение для читателя-бухгалтера, интересующегося учетом, а не собственно поиском или технологией контекстной рекламы в Интернете. Следовательно, у предприятия, решившего организовать в Интернете контекстную рекламу, обязательно будет договор — то ли с самой компанией (или ее региональным представительством), владеющей «поисковиком» и соответствующей рекламной сетью, то ли с посредником в лице специализирующейся на интернет-продвижении фирмы (или физлица-предпринимателя).

В любом случае на контекстную рекламу будет израсходован некий бюджет, из которого будут браться деньги на появление объявлений при соответствующих поисковых запросах или на профильных сайтах, содержащих блоки для контекстной рекламы. Но они достанутся системе Google и/или Яндексу (их региональным представительствам) либо напрямую от предприятия, либо через посредника. В данном контексте слово посредник лишено какого-либо отрицательного смысла, а просто указывает на непрямой путь движения бюджета контекстной рекламы.

И еще один момент. Это форма и текст договора. Небольшие фирмочки, зарабатывающие себе на жизнь услугами по продвижению сайтов в Интернете (да, собственно, и средние тоже), будут готовы идти на компромисс в формулировках договора на обслуживание, в форме актов выполненных работ и, что особо важно, в разнообразии периодических отчетов и их наполнении. Чего не скажешь о почти монополистах в лице Google и Яндекс (включая их украинские представительства). Гранды предпочитают работать по стандартным типовым договорам, вынеся часть условий вообще в Интернет. Типовыми являются и отчеты. Всю остальную информацию пользователь может получить в системе, зайдя через свой аккаунт. Хотите — присоединяйтесь, не хотите — …. С огромной долей вероятности можно утверждать: никто «под вас» ничего менять не будет. О том, критично ли это для бухгалтера и как поступать в подобных обстоятельствах,— в следующих разделах.

Документальные формальности отражения рекламных расходов Очевидно, что по своей цели расходы по продвижению сайта тесно переплетаются с расходами на рекламу (маркетинг), фактически являясь их разновидностью. Понеся расходы по продвижению сайта в поисковых системах, предприятие надеется увеличить собственные экономические выгоды. Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (далее — НКУ) разрешает расходы на рекламу учитывать при определении объекта налогообложения, относя их к числу расходов двойного назначения (п.п. 140.1.5 НКУ). Расходы на рекламу включаются в состав расходов на сбыт (абзац «г» п.п. 138.10.3 НКУ). При этом налогоплательщик должен обзавестись доказательной базой, способной подтвердить факт получения соответствующих услуг (преимущественно на основе первичных документов) и их связь с хозяйственной деятельностью. Собственно, подобные требования к рекламно-маркетинговым расходам выдвигались налоговиками всегда (в очередной раз они нашли свое подтверждение в последнем абзаце Обобщающей налоговой консультации, утвержденной приказом ГНСУ от 15.02.2012 г. № 123).

В силу сказанного выработался определенный подход к заключению договоров на рекламу. В таком договоре желательно прописать, помимо общих условий, порядок сдачи-приемки услуг исполнителя и перечень документов, которые исполнитель обязан предоставить заказчику в подтверждение проведения такой акции. Традиционно такими документами являются акт и отчет; степень их детализации, объем и форму предоставления также можно оговорить в указанном договоре. Если речь идет о рекламной акции в СМИ, то к акту желательно приложить соответствующий материальный носитель рекламы (газету, журнал, видеокассету, компакт-диск и т. п.)*. * Подробнее об организации рекламных кампаний и отдельных акций, об их отражении в налоговом и бухгалтерском учете вы можете прочесть в газете «Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 60.

Что же в нашей ситуации? Если вы заключаете договор с подрядчиком («посредником») на выполнение ряда работ по продвижению сайта (с использованием одного или нескольких инструментов интернет-маркетинга), то насколько это возможно старайтесь «выпятить» рекламную направленность заказанного комплекса услуг в тексте как договора, так и актов выполненных работ. Кроме акта выполненных работ, предусматривайте и отчеты, в которых исполнитель воспроизведет, например, ключевые слова, тексты объявлений, сайты, на которых реклама обязательно появится, а также статистику показов и произведенных кликов. Все вместе это должно послужить как цели подтверждения реальности оказанных услуг, так и доказательству связи продвижения с хозяйственной деятельностью.

В том случае, когда организацией контекстной рекламы заняты сотрудники предприятия, а договоры заключены с компаниями типа Google-Украина** или Яндекс-Украина**, как мы уже отметили выше, особого простора в модификации договоров, актов выполненных работ и отчетов у предприятия не будет — документы будут иметь типовой вид и типовую «наполненность» (содержать набор мало понятной бухгалтеру информации об отдельных показателях протекания рекламного процесса). ** В данном случае мы не называем конкретное предприятие, а лишь определяем, что речь идет о полномочном представителе указанных компаний, зарегистрированном в Украине и являющемся предприятием-резидентом, через которое возможна полноценная работа с соответствующей рекламной сетью. Ничего страшного в этом нет.

Дело в том, что каждому участнику соответствующая система предоставляет по логину и паролю доступ к информации, содержащейся на интернет-ресурсе исполнителя, о заказчике и его рекламной кампании. Представленные там сведения с лихвой перекроют те, что изложены в отчетах, сформированных исполнителем и высланных в адрес заказчика. Так что бухгалтер, которого, например, волнует содержание рекламных объявлений, размещавшихся за деньги предприятия в Интернете, но не нашедших текстового отражения ни в отчетах, ни тем более в договоре, сможет восполнить этот пробел (для доказательности того, что рекламировалась не продажа розового «Бентли» жены директора, а сайт с прайс-листами и подробными техническими характеристиками продукции предприятия).

Часть такого рода информации (на усмотрение бухгалтера и по его просьбе) может быть распечатана и приложена к стандартным отчетам, предоставляемым исполнителем. О том, насколько для подтверждения реальности оказания услуг важным является весь комплект документации и в частности — акт выполненных работ, свидетельствует судебная практика. Судебная практика относительно реальности оказания услуг В обзорном письме от 28.11.2012 г. № 01-06/ 1731/2012 Высший хозяйственный суд Украины один из пунктов посвятил интернет-рекламе. Речь идет о п. 6 «Предоставление рекламы в сети Интернет должно быть подтверждено надлежащими доказательствами».

Суть рассмотренного дела такова. Некое Общество обратилось в хозяйственный суд с иском к Акционерному обществу о разрыве договора и взыскании задолженности за предоставленные услуги по поисковому продвижению сайта Акционерного общества (последнее, судя по всему, отказывалось платить). В обоснование своих исковых требований Общество ссылалось на то, что оно выполнило свои обязательства по договору. В качестве доказательства такого выполнения им были представлены (внимание!): — распечатки из истории продвижения сайта Акционерного общества; — отчеты о продвижении сайта в поисковых системах. Как же развивались события в судебных инстанциях? Решением местного хозяйственного суда, оставленным без изменений хозяйственным судом апелляционной инстанции, в удовлетворении иска было отказано.

При пересмотре судебных решений в кассационном порядке по кассационной жалобе Общества Высший хозяйственный суд Украины (ВХСУ) оставил их без изменений. Для наших целей весьма полезно узнать, чем же было аргументировано такое решение. Судами предыдущих инстанций было выяснено, что доказательством выполнения работ и основанием проведения окончательных расчетов между исполнителем и заказчиком согласно договору является акт приема-передачи выполненных работ, подписанный уполномоченными представителями сторон.

Такой акт или иные доказательства относительно приема-передачи выполненных работ либо отказ от их принятия суду представлены не были. Предъявленные же истцом распечатки из истории продвижения сайта Акционерного общества и отчеты о его продвижении не были согласованы с ответчиком и не содержали его реквизитов. В итоге со ссылкой на требования ст. 32 — 34 Хозяйственного процессуального кодекса Украины ВХСУ подтвердил, что хозяйственные суды при рассмотрении дела обоснованно отмечали, что документы, предоставленные истцом как доказательства выполнения работ, не являются надлежащими доказательствами выполнения истцом своих обязательств (постановление ВХСУ от 22.02.2011 г. № 5020-12/213-4/176). Другой интересный прецедент стал одним из эпизодов, рассмотренных в определении Харьковского апелляционного административного суда от 13.12.2012 г. по делу № 2а-9218/12/2070. И хотя речь шла не об интернет-продвижении, очень интересен подход к оценке судом реальности оказания услуг по продвижению товара (маркетинговых услуг).

Вкратце суть дела состояла в следующем. Одна сторона (условно назовем ее Исполнитель) выполняла услуги по продвижению товаров другой стороны (Заказчика) путем информирования покупателей в устной форме о свойствах и преимуществах товара Заказчика, анонсирования новинок его продукции, организации и проведения акций со специальными предложениями и т. п. Фактическое выполнение сторонами условий договора подтверждалось актами предоставленных услуг (в отдельных случаях — с приложением фотоотчетов), оплата средств Заказчиком — приложенными к делу банковскими выписками. Представителям налоговой инспекции этого показалось мало для отнесения стоимости названных услуг в расходы Заказчика. Коллегия судей апелляционного административного суда отметила, что представленные акты выполненных работ содержат все необходимые реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете и отчетности в Украине», а значит, служат достаточным основанием для отнесения отраженных в них сумм в состав расходов.

Особенно интересными представляются фрагменты определения, связанные с двумя утверждениями налоговиков: 1) акты приема-передачи маркетинговых услуг должны более детально описывать состав и объем хозяйственной операции, а также сопровождаться другими документами, которые подтверждали бы факт оказания маркетинговых услуг; 2) в актах приема-передачи должны указываться конкретные виды работ и их конкретная цена. В отношении первого коллегия судей отметила, что, поскольку маркетинговые услуги по своей природе непосредственно не создают конкретных материальных результатов (как, например, монтажные или транспортные услуги), не могут иметь конкретное натуральное измерение, а могут быть оценены только в денежном выражении, то указание предоставленных услуг в актах приема-передачи как «маркетинговых услуг» или «услуг по стимулированию сбыта товаров» является достаточным для раскрытия смысла и объема вышеуказанной хозяйственной операции. Положительную роль сыграли и прилагавшиеся фотоотчеты. По поводу второго утверждения было отмечено, что действующим законодательством не установлена конкретная типовая последовательность и структура выполнения маркетинговых услуг с определением ориентировочной стоимости каждой из конкретных операций, включаемых в их структуру.

В конечном счете действия Заказчика, отнесшего на основании актов выполненных работ затраты на оплату маркетинговых услуг в расходы (а НДС — в налоговый кредит, при наличии всех необходимых налоговых накладных), были признаны правомерными. выводы Услуги по продвижению сайта в Интернете хоть и являются специфическими по технике реализации, но по своей сути являются разновидностью рекламных (маркетинговых) услуг. Соответственно, законодательные основания для включения затрат на их осуществление в расходы те же.

Такие расходы, будучи расходами двойного назначения, требуют особого внимания в части их документального оформления. Договор, акт выполненных работ и отчет — документы, без которых не обойтись. Для того чтобы бухгалтеру было легче при налоговых проверках доказывать связь такого рода услуг с хозяйственной деятельностью предприятия, отчет должен содержать не только маркетинговые показатели.

Если представляемый исполнителем отчет не устраивает бухгалтера заказчика, есть смысл подключить собственных «айтишников» к получению дополнительной информации с использованием доступа к аккаунту рекламной сети, объяснив им, какого рода данные требуются. Суды часто формально подходят к праву предприятия на расходы по рекламе (маркетингу), в том числе на расходы по интернет-продвижению. Отчеты о выполненных работах, безусловно, приветствуются, но основное внимание уделяется актам, в частности — их соответствию требованиям к оформлению первичных документов. Хотя до суда, конечно же, лучше не доводить…

Источник: http://www.nibu.factor.ua Александр Ключник, налоговый эксперт

www.buh-galter.info

Как учесть расходы на создание и продвижение сайта

Если компания принимает решение создать свой сайт, она должна обратиться в специализированное рекламное агентство, которое разработает оригинал-макет, дизайн и верстку сайта, а также подготовит тексты, которые потом будут размещены на сайте.После того, как эта работа будет выполнена, рекламное агентство передаст компании интернет-сайт и исключительные права на сайт. В бухгалтерском учете этот факт отразится оприходованием сайта в качестве объекта нематериальных активов на 08 счете. В налоговом учете расходы на создание сайта признаются нематериальным активом в случае, если компании принадлежат исключительные права на сайт.

Если исключительные права на сайт компании не принадлежат, расходы на создание сайта будут отражены на 97 счете как расходы будущих периодов.

Компания самостоятельно определит срок, в течение которого расходы на создание сайта будут ежемесячно списываться в расходы на продажу. В этом случае в налоговом учете расходы на создание сайта будут учитываться по аналогии с бухгалтерским.

Расходы на первичное приобретение индивидуального адреса сайта, который называется доменным именем, учитываются в стоимости объекта (на 04 или на 97 счете). В дальнейшем, продление регистрации доменного имени будет учитываться как прочие расходы.

Расходы на размещение интернет-сайта на веб-сервере, то есть расходы на хостинг, учитываются как расходы по обычным видам деятельности.

Расходы по наполнению сайта контентом, которые включают в себя создание новых текстов для сайта, их публикация на сайте, учитываются как расходы по обычным видам деятельности.

Для того, чтобы интернет-сайт приносил доход и привлекал потенциальных покупателей, необходимо поисковое продвижение сайта.

Расходы на продвижение сайта включают в себя расходы на покупку ссылок на других сайтах, обмен ссылками с другими сайтами, покупку контекстной рекламы и рекламных банеров на сайте.

Расходы на продвижение сайта носят рекламный характер и отражаются в учете как расходы по обычным видам деятельности. В налогом учете они уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Если Вам необходима консультация по бухгалтерскому учету или отчетности, просим обращаться к нашим специалистам по телефону (812) 309-18-67 или через форму обратной связи.

saldoconsult.ru

Минфин разрешил учесть расходы на продвижение сайта при налогообложении прибыли

Помимо затрат на создание собственного сайта, компания несет расходы по продвижению сайта в сети интернет, оптимизации сайта для поисковых систем и др. Это необходимо для привлечения новых клиентов, увеличения числа продаж и развития бизнеса. Относятся ли затраты на продвижение сайта к рекламным расходам и может ли компания учесть их при налогообложении прибыли? Из письма Минфина России от 08.08.12 № 03-03-06/1/390 можно сделать вывод, что чиновники не возражают против списания таких затрат.

Авторы письма напомнили, что рекламной признается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств. При условии, что она адресована неопределенному кругу лиц и направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке (п. 1 статьи 3 Федерального закона от 13.03.06 № 38-ФЗ «О рекламе»). В пункте 4 статьи 264 НК РФ названы виды рекламных расходов. В частности, таковыми являются расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации и телекоммуникационные сети.

Рекламные расходы, как и любые другие, учитываются при налогообложении прибыли, если они обоснованы, подтверждены документами и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (ст. 252 НК РФ).

Если затраты на продвижение сайта соответствуют этим требованиям, то их можно учесть в расходах на основании подпункта 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Согласно этой норме, расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.